Решение по делу № 2А-1412/2025 от 10.06.2025 | Московский районный суд г. Казани (Республика Татарстан)

Копия

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 июня 2025 года город Казань

Московский районный суд города Казани в составе:

председательствующего судьи Э.Н. Альмеевой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Н.Е. Печерским,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району города Казани к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

инспекция Федеральной налоговой службы по Московскому району города Казани обратилась в суд с административным иском к Ш.А.Х., в обоснование указав, что согласно имеющимся сведениям у Ш.А.Х. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 17 871 155 рублей 54 копейки, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 354 952 рубля 74 копеек, в том числе налог 84 321 рубль, пени – 270 631 рубль 74 копейки. В установленный срок Ш.А.Х. не исполнил обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налоговым органом на сумму недоимки в порядке статьи 75 ГК РФ начислены пени. Руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, тем самым налоговым органом исполнено требование о досудебном урегулировании спора. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который в связи с возражениями должника определением мирового судьи был отменен. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Московскому судебному району г. Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому судебному району г. Казани о взыскании с Ш.А.Х. задолженности за период 2023 год за счет имущества физического лица в размере 354 952 рубля 74 копеек, в том числе налог 84 321 рубль, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 270 631 рубль 74 копейки. Задолженность по пени по настоящее время не уплачена в бюджет. На основании вышеизложенного административный истец просил взыскать с Ш.А.Х. задолженность за счет имущества физического лица в размере 354 952 рубля 74 копеек, в том числе налог 84 321 рубль, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 270 631 рубль 74 копейки

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы административного дела, материалы дела №, представленного мировым судьей судебного участка № по Московскому судебному району города Казани, по запросу суда, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

На основании статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац третий пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Судом установлено, что Ш.А.Х. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка, расположенного по адресу: РТ, Буинский муниципальный район, Рунгинское сельское поселение, <адрес>, с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником: здания телятника, расположенного по адресу: РТ, <адрес>, с кадастровым номером № здания коровника, расположенного по адресу: РТ, <адрес>, с кадастровым номером №, здания гаража автомашин, расположенного по адресу: РТ, <адрес>, с кадастровым номером №, здания дома животноводов, расположенного по адресу: РТ, <адрес>, с кадастровым номером №, здания ремонтной мастерской, расположенного по адресу: РТ, <адрес>, с кадастровым номером №, здания столярной мастерской, расположенного по адресу: РТ, <адрес>, с кадастровым номером №, здания пункта технического обслуживания, расположенного по адресу: РТ, <адрес>, с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ собственником жилого дома расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры расположенной по адресу: <адрес>А, <адрес>, с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ собственником строения, помещения и сооружения расположенного по адресу: <адрес>А, пом.5Н, с кадастровым номером <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ собственником жилого дома расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры расположенной по адресу: РТ, <адрес>, с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры расположенной по адресу: РТ, <адрес>, с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры расположенной по адресу: РТ, <адрес>, с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры расположенной по адресу: <адрес> с кадастровым номером №; с 10 июня 2010 года является собственником квартиры расположенной по адресу: <адрес> с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры расположенной по адресу: РТ, <адрес>, с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры расположенной по адресу: РТ, <адрес>, с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры расположенной по адресу: РТ, <адрес>, с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры расположенной по адресу: РТ, <адрес>, с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры расположенной по адресу: РТ, <адрес>, с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры расположенной по адресу: РТ, <адрес>, с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры расположенной по адресу: РТ, <адрес>, с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры расположенной по адресу: РТ, <адрес>, с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры расположенной по адресу: РТ, <адрес>, с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры расположенной по адресу: РТ, <адрес>, с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры расположенной по адресу: РТ, <адрес>, с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры расположенной по адресу: РТ, <адрес>, с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры расположенной по адресу: РТ, <адрес>, с кадастровым номером № и на основании положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 84 321 рубль.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок административному ответчику в соответствии со статьями 48, 69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в заявленном к взысканию размере.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, административному ответчику в соответствии со статьями 48, 69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в заявленном к взысканию размере.

Согласно статьям 69 и 70 НК Российской Федерации Ш.А.Х. было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 18 162 203 рубля 32 копейки, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 2. Не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течении которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года на 1 января, которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течении которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что Ш.А.Х. состоял на налоговом учете в качестве физического лица, в связи с чем был обязан производить оплату налогов и сборов. В соответствии со статьей 11.3 НК Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Ш.А.Х. образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 17 871 155 рублей 54 копейки.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 354 952 рубля 74 копеек, в том числе налог 84 321 рубль, пени – 270 631 рубль 74 копейки.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Московскому судебному району города Казани Республики Татарстан № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ИФНС по Московскому району г. Казани взыскана задолженность за период за период 2023 год за счет имущества физического лица в размере 354 952 рубля 74 копеек, в том числе налог 84 321 рубль, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки –270 631 рубль 74 копейки.

В адрес судебного участка № по Московскому судебному району г. Казани было направлено возражение Ш.А.Х. относительно исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № по Московскому судебному району города Казани от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями Ш.А.Х. относительно его исполнения.

Проанализировав представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера страховых взносов и пени, сроки обращения с административным иском, исходя из того, что административным ответчиком как налогоплательщиком обязанность по своевременной и полной уплате законно установленной налоговой задолженности не исполнена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований налогового органа.

Как следует из материалов дела, установленная законом процедура принудительного взыскания заявленной к взысканию недоимки административным истцом соблюдена.

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ Ш.А.Х. признан несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан № от ДД.ММ.ГГГГ завершена процедура реализации имущества Ш.А.Х., Ш.А.Х. освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования, возникшие из обязательств после принятия заявления о признании должника банкротом, то есть до даты вынесения определения об этом являются текущими и не включаются в реестр кредиторов.

Согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ текущие платежи – это денежные обязательства, требования о выплате выходных пособия и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, а также возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве.

Административным истцом представлены доказательства направления административному ответчику соответствующих документов, требуемых для своевременной оплаты налоговых сборов и содержащих соответствующий расчет. Однако доказательства исполнения обязанности по уплате законно установленных сборов и пени в полном объеме в материалах дела отсутствуют.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования ИФНС по Московскому району г. Казани по Республике Татарстан подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в бюджет муниципального образования города Казани государственную пошлину в размере 11 374 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району города Казани к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 354 952 (триста пятьдесят четыре тысячи девятьсот пятьдесят два) рубля 74 копеек, в том числе налог 84 321 рубль, пени – 270 631 рубль 74 копейки.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета муниципального образования города Казани государственную пошлину в размере 11 374 (одиннадцать тысяч триста семьдесят четыре) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца, со дня его принятия в окончательной форме, через Московский районный суд г. Казани Республики Татарстан.

Судья /подпись/ Э.Н. Альмеева

<данные изъяты>