Дело №2а-176(2)/2025
УИД 64RS0034-02-2025-000192-95
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 июля 2025 года с. Воскресенское
Саратовский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Судоплатова А.В.,
при секретаре судебного заседания Курочкиной Т.В.,
с участием: административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором, с учетом произведенных уточнений просила взыскать задолженность по пени на совокупную обязанность по уплате налогов в общей сумме 10 518,09 руб. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что у ФИО1 с 05.12.2023 г. по 03.10.2024 г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) образовалось отрицательное сальдо ЕНС. Налоговым органом применялись меры ко взысканию сумм недоимки, на которые начислены подлежащие ко взысканию суммы пени согласно прилагаемым сведениям. Пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа № 11377 от 03.10.2024 г. за период с 05.12.2023 г. по 03.10.2024 г. составляет 10518,09 руб. Совокупная задолженность по налогам в сумме 62 882,19 руб. сложилась в результате неуплаты транспортного налога в сумме 39 648,19 руб., земельного налога в сумме 22 596 руб., налога на имущество в сумме 638 руб. Согласно расчета задолженность по уплате транспортного налога состоит из остатка непогашенного остатка по налогу за 2015 г. в сумме 8022,19 руб., за 2016 г. – 13650 руб., за 2017 г. – 13650 руб., за 2022 г. -4326 руб. и доначисления за 2015 г., 2016 г., 2017 г. Задолженность ФИО1 по уплате земельного налога состоит из задолженности за 2020 г. в сумме 7392 руб., за 2021 г. – 7392 руб., за 2022 г. – 7812 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о причинах неявки суду не известны.
В своих дополнительных письменных пояснениях представитель административного истца ФИО2 указала, что в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления: от 18.10.2018 г. №77736972 об уплате, в том числе транспортного налога за 2015 г. в сумме 13650 руб., за 2016 г. – 13650 руб., за 2017 г. – 13406 руб.; от 01.08.2023 г. №111208285 об уплате в том числе земельного налога за 2020 г. в сумме 7392 руб., за 2021 г. в сумме 7392 руб., за 2022 г. в сумме 7812 руб., налога на имущество за 2022 г в сумме 638 руб., транспортного налога за 2022 г. в сумме 4326 руб. Задолженность по транспортному налогу за налоговые периоды: 2015 г. в сумме 13650 руб., за 2016 г. – 13560 руб., за 2017 г. – 13406 руб. включена в требование об уплате от 30.01.2019 г. №100. Решением Саратовского районного суда от 23.01.2025 г. задолженность по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 13650 руб., за 2016 г. – 13650 руб., за 2017 г. – 13406 руб. и соответствующие пени исключены из сальдо ЕНС налогоплательщика в связи с истечением срока взыскания. Задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 4326 руб. включена в требование об уплате от 23.07.2023 г. №101238. Задолженность по земельному налогу за: 2020 г. в сумме 7392 руб., за 2021 г. – 7392 руб., за 2022 г. – 7812 руб. по налогу на имущество за 2022 г. в размере 638 руб. включены в требование от 23.07.2023 г. №101238.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 заявленные требования не признал в полном объеме. В своих доводах указал, что он не имеет задолженность по уплате налогов на транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц.
Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, материалы приказного производства №2А-2089/2024, материалы административного дела № 2а-25(2)/2025 суд приходит к следующим выводам.
В силу положений ст. 123 Конституции РФ и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Положениями ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 НК РФ).
В соответствии с п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: с 1992 г. <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с 2009 г., <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, с 2014 г. <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, с 2012 <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, с 2006 г. собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с 1999 г. части жилого дома по адресу: <адрес>
Кроме того в судебном заседании установлено, что ФИО1 не является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>», площадью <данные изъяты> кв.м.
Согласно представленного административным истцом расчета за период с 05.12.2023 г. по 03.10.2024 г. задолженность административного ответчика по пени составляет 10518,09 рублей, поскольку совокупная задолженность по налогам в сумме 62 882,19 рублей сложилась в результате неуплаты транспортного налога в сумме 39 648,19 руб., земельного налога в сумме 22 596,00 рублей, налога на имущество в сумме 638,00 руб.
Также в судебном заседании установлено, что ранее налоговым органом к административному ответчику применялись меры взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ.
Так, вступившим в законную силу решением Саратовского районного суда Саратовской области от 23.01.2025 г. по административному делу № 2а-25(2)/2025 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Саратовской области была взыскана задолженность по уплате: налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 638 руб., транспортного налога за 2022 года в размере 4326 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 04.12.2023 г. в сумме 6,49 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 04.12.2023 г. в размере 0,96 руб., а всего 4971 руб. 45 коп. В удовлетворении остальной части административных исковых требований было отказано.
Кроме того, согласно материалов приказного производства №2А-2089/2024 Межрайонной ИФНС №20 по Саратовской области судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Воскресенского района Саратовской области от 12.11.2024 года взыскивалась с ФИО1 задолженность по пени в сумме 10 518, 09 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Воскресенского района Саратовской области от 25.11.2024 года данный судебный приказ отменен.
Из представленных административным ответчиком платежных документов следует, что ФИО1 произвел оплату на основании налогового уведомления №184001174 от 25.07.2024 г. в сумме 12882 руб., оплатив при этом: транспортный налог за владение в 2023 г.: <данные изъяты> государственный регистрационный номер № в сумме 1050 руб.; <данные изъяты> государственный регистрационный номер № в сумме 1120 руб.; <данные изъяты> государственный регистрационный номер № в сумме 2156 руб.; земельный налог за владение 2023 г.: земельного участка с кадастровым номером № в размере 462 руб., земельного участка с кадастровым номером № в размере 7392 руб.; а также налог на имущество физических лиц за владение в 2023 г. <адрес> в <адрес>, с кадастровым номером № в сумме 702 руб.
Также административный ответчик произвел оплату на основании налогового уведомления №111208285 от 01.08.2023 г. в сумме 5384 руб. оплатив при этом: транспортный налог за владение в 2022 г.: <данные изъяты> государственный регистрационный номер № в сумме 1050 руб.; <данные изъяты> государственный регистрационный номер № в сумме 1120 руб.; <данные изъяты> государственный регистрационный номер № в сумме 2156 руб.; земельный налог за владение 2022 г.: земельного участка с кадастровым номером № в размере 462 руб.; а также налог на имущество физических лиц за владение в 2022 г. <адрес> в <адрес>, с кадастровым номером № в сумме 638 руб.
Из представленных платежных документов, а также материалов дела № 2а-25(2)/2025 следует, что ФИО1 произвел оплату начисленных ему налогов в сумме 4326 руб. – 11.10.2022 г., 580 руб. – 06.10.2022 г., 582 руб. – 06.10.2022 г., 5384 руб. – 23.11.2023 г., 12 882,00 - 22.10.2024 г., 10 518,09 – 22.10.2024 г.
Согласно письма Межрайонной ИФНС №20 по Саратовской области от 22.07.2025 года № 02-23/24999@ по состоянию на 22.07.2025 г. по исковому заявлению на сумму 10 518,09 руб. задолженность составляет 0,00 руб. Уменьшение суммы произошло в результате автоматического перерасчета сальдо пеней в хронологической последовательности от самого раннего периода образования задолженности по пеням, в связи с исключением из отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2015-2017 гг. и соответствующих пеней.
Подпунктом 1 пункта 1 ст. 23 НК РФстановлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога. При этом, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.
Из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О следует, что предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Анализируя исследованные в судебном заседании доказательства, в порядке ст. 84 КАС РФ, суд не усматривает оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ,
решил:
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через суд, принявший решение в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 05.08.2025 г.
Судья А.В. Судоплатов