Решение по делу № 2А-721/2023 от 28.02.2023 - о взыскании недоимки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование, по налогу на доходы физических лиц.

УИД 31RS0016-01-2022-011422-02 Дело №2а-721/2023

(№2а-7774/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2023 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Корниловой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование, по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

28.11.2022 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступило указанное административное исковое заявление, в котором административный истец, ссылаясь на ненадлежащее исполнение административным ответчиком требований налогового законодательства Российской Федерации, просит взыскать с ФИО1, (№) задолженность на общую сумму 48109,33 руб., из них:

- по уплате страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ за 2021 год в размере 32448 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 02.12.2020) в размере 396,01 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 в размере 4,77 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год за период с 28.01.2019 по 06.11.2021 в размере 15260,55 руб. (л.д. 3-6).

Представитель административного ответчика УФНС России по Белгородской области, административный ответчик ФИО1 не явились в судебное заседание, извещены о времени и месте слушания дела надлежащим образом: по электронной почте, заказным письмом с уведомлением по адресу регистрации соответственно. Судебная корреспонденция, направленная в адрес административного ответчика возвращена за истечением срока хранения в суд (л.д. 57-59).

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте слушания дела, не препятствует рассмотрению и разрешению административного дела.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 ст. 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

В ходе судебного заседания установлено, что административный ответчик зарегистрирован в качестве адвоката с 05.06.2008 по настоящее время (№, регистрационный номер в реестре адвокатов 31/668).

Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).

Административному ответчику произведено начисление по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб.

В срок до 10.01.2022 страховые взносы не уплачены, расчет страховых взносов произведен верно (л.д. 25).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

13.01.2022 на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое требование №№ от 13.01.2022 об уплате недоимки по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование – 32448 руб. и пени – 18,39 руб., на обязательное медицинское страхование – 8426 руб. и пени – 4,77 руб. соответственно сроком уплаты до 15.02.2022 (л.д. 34, 35, 37).

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 №11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

Таким образом, исходя из вышеуказанных положений закона, пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Расчет пени произведен исходя из ставки ЦБ РФ, в том числе по недоимке за 2019 год за период с 01.01.2020 по 02.12.2020 – 396,01 руб. (по страховым взносам на обязательное медицинское страхование) (л.д. 4 оборот, 28-33).

31.03.2022 уплачена задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 8426 руб. за 2021 год, в связи с нарушением оплаты произведен расчет пени – 4,77 руб. за период с 11.01.2022 по 12.01.2022.

В силу ст. ст. 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены:

- 07.11.2021 налоговое требование №№ от 07.11.2021 сроком исполнения до 09.12.2021 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 (на сумму 1320 руб.) – 6,82 руб., пени по недоимке по налогу на доходы физических лиц (на сумму 6946 руб.) – 112,61 руб., пени по недоимке по налогу на доходы физических лиц (на сумму 76462 руб.) – 15260,55 руб., пени по недоимке по земельному налогу (на сумму 2341 руб.) – 4,92 руб., пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (на сумму 29354 руб.) – 71,72 руб., пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (на сумму 6884 руб.) – 396,01 руб. и (на сумму 4590 руб.) – 1751,95 руб. (л.д. 26, 27, 37).

В судебном заседании установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода от 30.04.2020 (№) с ФИО1 взыскана недоимка на обязательное пенсионное страхование за 2019 год – 29354 руб., пени – 128,42 руб. за период с 01.01.2020 по 21.01.2020; недоимка на обязательное медицинское страхование за 2019 год – 6884 руб., пени за период с 01.01.2020 по 21.01.2020 – 30,12 руб.; пени на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, пени – 72,05 руб. с 16.01.2017 по 20.11.2019 (л.д. 23, 24).

Доказательств исполнения указанного судебного приказа сторонами не представлено, суд отклоняет требование о взыскании суммы пени, заявленной административным истцом в размере 396,01 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 22.01.2020 по 02.12.2020.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода от 15.02.2018 отменен судебный приказ от 16.01.2018 (№) о взыскании недоимки и пени о взыскании имущественного налога в общем размере 76462 руб. и пени – 2983,93 руб. за 2016 год (л.д. 22а).

Таким образом, административным истцом не представлено доказательств вынесения судебного приказа по требованию о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, на которую начислена пеня в размере 15260,55 руб. за период с 28.01.2019 по 06.11.2021, соответственно пеня отдельно от недоимки не подлежит взысканию.

Согласно материалам дела определением от 02.06.2022 мировым судьей судебного участка №11 Западного округа г. Белгорода отменен судебный приказ от 20.04.2022 о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год и пени, по налогу на доходы, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвоката с 28.01.2019 по 06.11.2021 – 15373 руб. (л.д. 25).

24.11.2022 административным истцом подан административный иск в Октябрьский районный суд г. Белгорода до истечения шестимесячного срока обращения в суд (л.д. 40).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, оценив представленные доказательства, исходя из положений ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО1 32448 руб. - недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и пени за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере – 4,77 руб. за период с 11.01.2022 по 12.01.2022, в удовлетворении остальной части административного иска отказать.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход городского округа «Город Белгород» в размере 1173,58 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить в части административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование, по налогу на доходы физических лиц.

Взыскать с ФИО1, задолженность на общую сумму 32452 (тридцать две тысячи четыреста пятьдесят два) руб. 77 коп., из них:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб.,

- пени по недоимке по страховым взноса на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 4,77 руб. за период с 11.01.2022 по 12.01.2022, перечислив взыскиваемые суммы на следующие реквизиты:

Банк получателя: Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области г. Тула

БИК 017003983 ИНН <***> КПП 770801001

Получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Банковский счет получателя №40102810445370000059

Номер казначейского счета получателя средств №03100643000000018500

ОКТМО 0

КБК 182101061201010000510

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 1173 (одна тысяча сто семьдесят три) руб. 58 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 17.03.2023.

Судья Е.А. Орлова