Дело №2а-1933/2022

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 октября 2022 года г.Магнитогорск

Судья Ленинского районного суда города Магнитогорска Челябинской области Панов Д.В.,

рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области (МИФНС России №17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском № к ФИО1 о взыскании: недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год в размере 7874,73 руб. и начисленной на данную недоимку пени за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 в размере 6,21 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в размере 28653,53 руб. и начисленной на данную недоимку пени за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 в размере 20,98 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 76,76 руб., за 2018 год в размере 194 руб., за 2019 год в размере 213 руб., за 2020 год в размере 234 руб., а также начисленной по данному налогу пени в сумме 39,96 руб., из которых: на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 в размере 9,70 руб., на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 7,91 руб., на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 6,26 руб., на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 0,64 руб., на недоимку за 2015 год за период с 02.12.2017 по 26.11.2018 в размере 5,12 руб., на недоимку за 2016 год за период с 02.12.2017 по 26.11.2018 в размере 10,33 руб., на общую сумму 37313,17 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 (ранее ФИО3) Н.А. зарегистрирована в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области, является плательщиком страховых взносов, зарегистрирована в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ. Также ответчик являлась плательщиком налога на имущество. На дату составления заявления налогоплательщиком не исполнены требования от 27.11.2018 №, от 09.07.2019 №, от 26.06.2020 №, от 16.16.2021 №, от 13.12.2021 №, от 14.01.2022 № на сумму 37313,17 руб. (налог 37246,02 руб., пени 67,15 руб.). Недоимки по налогу имущество за 2015 и 2016 года были оплачены ответчиком 20.12.2021. На основании заявления должника мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, что явилось основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Определением судьи от 12.08.2022 административному ответчику ФИО1 разъяснено право на подачу в срок по 07.09.2022 и по 30.09.2022 возражений и объяснений по существу заявленных требований, либо доказательства уплаты недоимки. Административное исковое заявление МИФНС №17 с приложением и определением судьи административному ответчику было направлено заказной почтой с уведомлением по адресу регистрации по месту жительства, от их получения ответчик уклонился. От ФИО1 возражения на административный иск, возражения относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не поступили.

Дело рассмотрено без участия участников процесса в порядке ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) в упрощенном (письменном) производстве.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года Закон № 212-ФЗ утратил силу.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.ст.400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение), расположенные в пределах муниципального образования.

В силу ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Пунктом 2ст. 57 НК РФпредусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии сост.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 ст. 48).

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве адвоката, соответственно являлась плательщиком страховых взносов в 2021 году.

Также в налоговые периоды 2015-2020 г.г. ФИО1, как собственник гаража с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговым органам в адрес ответчика заказными письмами были направлены налоговые уведомления: № от 16.07.2017 об уплате имущественного налога за 2015 год в размере 58 руб. и налога за 2016 год в размере 117 руб., срок уплаты – не позднее 01.12.2017, № от 14.07.2018 об уплате имущественного налога за 2017 год в размере 176 руб., срок уплаты – не позднее 03.12.2018, № от 23.08.2019 об уплате имущественного налога за 2018 год в размере 194 руб., срок уплаты – не позднее 02.12.2019, № от 03.08.2020 об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 213 руб., № от 01.09.2021 об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 234 руб., срок уплаты – не позднее 01.12.2021.

Недоимки по налогу имущество за 2015 год в размере 58 руб. и за 2016 год в размер 117 руб. были оплачены ответчиком 20.12.2021.

В связи с неуплатой недоимок по налогам и страховым взносам в установленные сроки налоговым органом в адрес ответчика были направлены заказной почтой, либо переданы через личный кабинет налогоплательщика требования об уплате налогов, страховых взносов и пени, а том числе:

требование № от 27.11.2018 об уплате пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2015 год за период с 02.12.2017 по 26.11.2018 в размере 5,12 руб. и по налогу на имущество за 2016 год за период с 02.12.2017 по 26.11.2018 в размере 10,33 руб., установлен срок уплаты – до 16.01.2019;

требование № от 09.07.2019 об уплате пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 в размере 9,70 руб., установлен срок уплаты – до 01.11.2019;

требование № от 26.06.2020 об уплате пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 7,91 руб., установлен срок уплаты – 25.11.2020;

требование № от 16.06.2021 об уплате пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 6,26 руб., установлен срок уплаты – 16.11.2021;

требование № от 13.12.2021 об уплате пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 0,64 руб., установлен срок уплаты – 11.01.2022;

требование № от 14.01.2022 об уплате страховых взносов на ОПС за 2021 года в размере 28653,53 руб. и начисленной на недоимку по данным взносам пени за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 в размере 20,98 руб., об уплате страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 7874,73 и начисленной на недоимку по данным взносам пени за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 в размере 6,21 руб., установлен срок уплаты – 08.02.2022.

Расчет заявленной к взысканию пени, начисленной на недоимки по уплате страховых взносов и налогов, административным ответчиком не оспорен, судом проверен, признан верным.

03.03.2022 Межрайонная ИФНС России №17 по Челябинской обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка №2 Ленинского района г.Магнитогорска и 11.03.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, налогам и пени.

23.03.2022 года мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г.Магнитогорска вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-861/2022 от 11.03.2022 в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

С исковым заявлением в суд о взыскании с ФИО1 недоимки Межрайонная ИФНС России №17 по Челябинской обратилась 09.08.2022 года, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа и пределов сроков, установленных ст.48 Налогового кодекса РФ.

Так в соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика заявленных к взысканию сумм страховых взносов, налога и пени, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ФИО1 следует взыскать госпошлину в размере 1319,40 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимки по страховым взносам, налогам и пени на общую сумму 37313 рублей 17 копеек, в том числе:

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год в размере 7874 рубля 73 копейки и начисленную на данную недоимку пени за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 в размере 6 рублей 21 копейка;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в размере 28653 рубля 53 копейки и начисленной на данную недоимку пени за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 в размере 20 рублей 98 копеек;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 76 рублей 76 копеек, за 2018 год в размере 194 рубля, за 2019 год в размере 213 рублей, за 2020 год в размере 234 рубля;

пени, начисленные на недоимки на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 39 рублей 96 копеек, из которых: 9 рублей 70 копеек - на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 по 08.07.2019; 7 рублей 91 копейка - на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.06.2020; 6 рублей копеек - на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.06.2021; 64 копейки - на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 12.12.2021; 5 рублей 12 копеек - на недоимку за 2015 год за период с 02.12.2017 по 26.11.2018; 10 рублей 33 копейки - на недоимку за 2016 год за период с 02.12.2017 по 26.11.2018.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 1427 рублей 26 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Д.В. Панов