Дело №
№
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 августа 2023 года г. Самара
Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:
председательствующего судьи Кривоносовой Л.М.,
при секретаре судебного заседания Кашиной Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ИНН № о взыскании задолженности по страховых взносам, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам? пени, штрафа. В обосновании своих требований указала, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №21 по Самарской области в качестве индивидуального предпринимателя с 28.06.2016г. по 22.11.2021г. Должник по настоящее время надлежащим образом частично исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2020-2021г.г., в связи с чем за ним образовалась задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в размере 1485руб. и пени в сумме 11,22 руб. за период с 16.10.2020 по 27.09.2021; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. в размере 251,48руб. и пени в сумме 19,74руб.за период с 16.10.2020 по 27.09.2021; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 13 432,77руб. и пени в сумме 599,55руб. за период с 08.12.2021 по 06.04.2022.
Кроме того, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество за 2018-2020г.г., в связи с наличием объектов налогообложения в виде транспортных средств – <данные изъяты>, который в установленный срок не уплачен, в связи с чем начислены пени. Также ФИО1 предоставлена налоговая декларация по 6-НДФЛ физических лиц со сроком предоставления 30.04.2020г. за 2020г. решением Инспекции № 1721 о привлечении к налоговой ответственности от 01.10.2020 по результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 начислен штраф согласно ст.123 НК РФ в сумме 195руб. Налогоплательщик в апелляционном порядке решение налогового органа не обжаловал, в связи с чем решение инспекции вступило в законную силу. Учитывая, что в установленные сроки административным ответчиком налоги, страховые взносы, пени, штраф не уплачены, налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование об уплате налога, страховых взносов, пени, штраф. Однако, до настоящего времени требования налогового органа административным ответчиком добровольно не исполнены, суммы по налогу, страховым взносам, пени, штрафа в бюджет не поступили, в связи с этим административный истец – МИФНС России № 23 по Самарской области просила взыскать с ФИО2 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 15 526,07руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в размере 762,03руб. и пени в сумме 85,15руб. за период с 16.10.2020 по 27.09.2021; по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2020г. в размере 142,99руб. и пени в сумме 11,22 руб. за период с 16.10.2020 по 27.09.2021; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. в размере 251,48 руб. и пени в сумме 19,74руб. за период с 16.10.2020 по 27.09.2021; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 13 432,77руб. и пени в сумме 599,55руб. за период с 08.12.2021 по 06.04.2022г.; по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2020г. штраф в размере 195руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 13,51руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 и за 2019г. в размере 3,01руб. за период с 02.12.2020 по 22.12.2020; пени по транспортному налогу за 2020г. в размере 9,62руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.
В ходе рассмотрения настоящего административного дела к участию в процессе привлечена в качестве заинтересованного лица – МИФНС России № 21 по Самарской области.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо – МИФНС России № 21 по Самарской области, будучи извещенными надлежащим образом, в судебное заседание не явились, административный истец просил дело рассмотреть в его отсутствие; административный ответчик и заинтересованное лицо причину неявки суду не сообщили, ходатайство об отложении судебного разбирательства не заявляли, административный ответчик суду представил заявление, согласно которого заявленные требования налогового органа признала.
Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии вышеуказанных лиц.
Изучив материалы административного дела, суд полагает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В соответствии со ст.419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Часть 1 ст. 432 предусмотрено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Согласно ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из материалов административного дела следует, что ФИО1 ИНН № состояла на учете МИФНС России № 21 по Самарской области в качестве индивидуального предпринимателя с 28.06.2016г. по 22.11.2021г. Административный ответчик ФИО1 частично исполнила свои обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2020г., в связи с чем образовалась задолженность на обязательное пенсионное страхование в размере 762,03руб., на обязательное социальное страхование в размере 142,99руб., на обязательное медицинское страхование в размере 251,48руб.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Из материалов дела следует, что у ФИО1 в период с 2018-2020г.г. в собственности находились объекты налогообложения, а именно, транспортные средства - <данные изъяты>, что подтверждено сведениями, поступившими из Росреестра по Самарской области и не оспаривается сторонами. Налоговым органом направлены в адрес административного ответчика налоговое уведомление №43091265 от 01.09.2021 об оплате транспортного налога, налога на имущество за 2020г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021; налоговое уведомление № 43286680от 25.07.2019г. об оплате транспортного налога и налога на имущество за 2018г. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019; налоговое уведомление № 54512302 от 01.09.2020г. об оплате транспортного налога и налога на имущество за 2019г. со сроком уплаты до 01.12.2020г.
Согласно п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п.3 ст.75 НК РФ). Пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. (п.5 ст.75 НК РФ).
Поскольку в установленный законом срок страховые взносы, налоги не уплачены ФИО1, то начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. в размере 19,74руб. за период с 16.10.2020г. по 27.09.2021; по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2020г. в размере 11,22руб. за период с 16.10.2020 по 27.09.2021г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 85,15руб. за период с 16.10.2020 по 27.09.2021, а также начислены пени по транспортному налогу за 2020г. в размере 9,62руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 13,51 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 и за 2019г. в размере 3,01 руб. за период с 02.12.2020 по 22.12.2020.
Представленный административным истцом расчет пени суд считает арифметическим верным, так как соответствует периоду начала и окончания исчисления пени, указанные в требование по состоянию определенного числа.
В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что ФИО1 предоставлена налоговая декларация по 6-НДФЛ физических лиц со сроком предоставления 30.04.2020 за 2020г. Решением ИФНС по Железнодорожному району г.Самары № 1721 от 01.10.2020г. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности и начислен ей штраф в размере 195руб. В соответствии со ст.101 НК РФ данное решение вступило в законную силу.
В соответствии с требованиями ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требование № 18698 от 11.02.2020г. об оплате транспортного налога и налога на имущество за 2018 на общую сумму 3 487руб. и пени на общую сумму 51,19руб. со сроком уплаты до 07.04.2020г.; требование №34731 от 13.11.2020г. об оплате штрафа в размере 195руб. со сроком уплаты до 11.12.2020г., требование №36342 от 23.12.2020г. об оплате транспортного налога и налога на имущество за 2019 на общую сумму 3 579руб. и пени в сумме 10,64руб. со сроком уплаты до 09.02.2021г.; требование №45239 от 28.09.2021 об оплате страховых взносов и пени за 2020г. со сроком оплаты до 26.10.2021г.; требование 3 66738 от 15.12.2021 об оплате транспортного налога за 2020и пени в сумме 9,62руб. со сроком уплаты до 01.02.2022г.
Данные требования выгружены в личный кабинет налогоплательщика. Они составлены по форме утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825 и содержит все предусмотренные п.4 ст.69 НК РФ реквизиты, в том числе указан срок их исполнения.
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10 000руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10 000руб.).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020г. – 10 000руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Срок обращения в суд с указанными административными исковыми требованиями налоговым органом соблюден, как с обращением с заявлением о выдаче судебного приказа мировому судье, так и в районный суд с настоящим административным иском.
Доказательства отсутствия задолженности по обязательным платежам, а именно: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в размере 762,03руб. и пени в сумме 85,15руб. за период с 16.10.2020 по 27.09.2021; по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2020г. в размере 142,99руб. и пени в сумме 11,22 руб. за период с 16.10.2020 по 27.09.2021; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. в размере 251,48 руб. и пени в сумме 19,74руб. за период с 16.10.2020 по 27.09.2021; по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2020г. штраф в размере 195руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 13,51руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 и за 2019г. в размере 3,01руб. за период с 02.12.2020 по 22.12.2020; пени по транспортному налогу за 2020г. в размере 9,62руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, административным ответчиком не представлено. Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования о взыскании недоимки по обязательным платежам признала в полном объеме, приобщив к материалам дела письменное заявление.
Таким образом, заявленные административные исковые требования в этой части являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Что касается взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 13 432,77руб. и пени в сумме 599,55руб. за период с 08.12.2021 по 06.04.2022г., то в этой части заявленные требования не подлежат удовлетворению, так как решением Железнодорожного районного суда г.Самары от 08.06.2023г. (Дело № №) указанная недоимка взысканы и повторному взысканию не подлежит.
В силу п. 19 ч.1 ст. 333. 36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии со ст.104 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика в размере, установленном ч.1 ст.333.19 НК РФ пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 400 руб.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>., в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по обязательным платежам, на общую сумму 1 493,75 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в размере 762,03руб. и пени в сумме 85,15руб. за период с 16.10.2020 по 27.09.2021; по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2020г. в размере 142,99руб. и пени в сумме 11,22 руб. за период с 16.10.2020 по 27.09.2021; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. в размере 251,48 руб. и пени в сумме 19,74руб. за период с 16.10.2020 по 27.09.2021; по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2020г. штраф в размере 195руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 13,51руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 и за 2019г. в размере 3,01руб. за период с 02.12.2020 по 22.12.2020; пени по транспортному налогу за 2020г. в размере 9,62руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>., в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 400 рублей.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца с даты составления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 31 августа 2023 года
Председательствующий судья подпись Л.М. Кривоносова
Копия верна: судья