Дело 2а-246/2025 г.
48RS0015-01-2025-000201-70
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 мая 2025 года город Лебедянь
Лебедянский районный суд Липецкой области в составе:
председательствующего судьи Огиенко В.В.,
при секретаре Овсянниковой С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Лебедянь административное дело по административному иску Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 614 749 руб. 22 коп., штрафа в размере 130 000 руб., штрафа по ст. 119 НК РФ за 2021 г. в сумме 65 000 руб., пени 73 046 руб. 72 коп.
Заявленные требования мотивирует тем, что согласно выписки из ЕГРИП, ФИО1 в период с 12.02.2019 г. по 08.09.2022 г. являлся индивидуальным предпринимателем. С 2021 года он применяет упрощенную систему налогообложения (УНС), а также патентную систему налогообложения (ПНС) по виду деятельности «Транспортно-экспедиционные услуги» с физическим показателем 1 автомобиль. Грузовых автомобилей в собственности нет. ИП ФИО1 09.06.2022 года предоставлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с нулевыми показателями. Налоговая декларация по УСН за 2021 год также предоставлена с нулевыми показателями. Налоговым органом была проведена камеральная проверка, по результатам которой установлено, что ИП ФИО1 занизил налоговую базу – не отразил в представленной декларации сумму полученных доходов, не подпадающих под патентную систему налогообложения. По данным расчетных счетов за 2021 год сумма доходов, полученных от выполнения погрузочно –разгрузочных работ, составила 23 373 860 руб. С учетом представленных в ходе камеральной налоговой проверки документов и пояснений от ФИО1, сумма исчисленного налога НДФЛ за 2021 год к уплате составляет 650 000 руб. Налоговым органом 19.10.2024 года вынесено решение №672, в соответствии с которым, налог на доходы физических лиц за 2021 год к доплате составил 650 000 руб., доначислен штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату налогу 130 000 руб., в соответствии со ст. 119 НК РФ доначислен штраф за несвоевременное предоставление декларации 65 000 руб. Решение вступило в законную силу и не обжаловалось. В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму образовавшейся совокупной задолженности по имущественным налогам начислены пени в размере 73 085 руб. 44 коп., из которых 28 479 руб. 84 коп. (сумма пени на 01.01.2023 г.) +44605 руб. 60 коп. (сумма пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 г. по 12.09.2023 г.). 07.12.2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налоговым платежам с ФИО1 на общую сумму 916 108 руб. 62 коп. 14.10.2024 года на основании заявления ФИО1 указанный судебный приказ отменен.
В судебное заседание административный истец представитель Управления ФНС России по Липецкой области, будучи надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства, не явился.
Ответчик ФИО1, надлежаще извещенный и дате и времени судебного заседания в суд не явился, не известил суд об уважительных причинах своей не явки, об отложении слушания дела не просил, возражений относительно заявленного требования не представил.
В соответствии с требованиями ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.
Изучив письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Конституция РФ в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Обязанность граждан-налогоплателыциков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Обязанность представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), установлена подпунктом 4 пункта 1 статьи 23, пунктов 1, 6 статьи 80 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 227 Кодекса (к таковым, в том числе, относятся и физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), представляют налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) налоговому органу по месту своего учета (месту жительства) не позднее 30 апреля года следующего за отчетным, то есть не позднее 4 мая 2022 года.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ).
Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 НК РФ).
Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
Как следует из материалов административного дела, ФИО1 зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя в период с 12.02.2019 г. по 08.09.2022 г. и применявший общую систему налогообложения, представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. с нарушением установленных пунктами 1, 3 статьи 229 НК РФ сроков – 09.06.2022 г., с суммой дохода - 0 руб., суммой расходов - 0 руб., суммой налога подлежащей уплате – 0 руб.
Налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой 19.10.2022 года принято решение №672 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения о начислении налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за 2021 год в сумме 650 000 руб., штрафа за налоговое правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за не своевременное предоставление налоговой декларации) 65 000 руб., штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей 130 000 руб.
Решение вступило в законную силу 21.11.2022 года.
Указанным решением установлено занижение ИП ФИО1 налоговой базы, не предоставление сведений суммы полученных доходов от предпринимательской деятельности, что административном ответчиком не оспорено, сроки подачи налоговой декларации им не соблюдены, за полученный доход, должна быть произведена оплата налога.
Таким образом на 01.01.2023 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. Доказательств обратного суду не предоставлено.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).
Согласно п. 3 ст. 4 НК РФ и Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 с 30.03.2023 г. предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.
В связи с неуплатой ФИО1 суммы налога и штрафа налоговым органом в ее адрес направлено требование от №3740 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 года с предложением о погашении в добровольном порядке в срок до 15 июня 2023 года.
Требование получено административным ответчиком ФИО1 20.05.2023 года, что подтверждается сведениями из личного кабинета.
В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.
По обращению налогового органа мировым судьей судебного участка №2 Лебедянского судебного района Липецкой области от 07.12.2023 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который отменен определением мирового судьи от 14 октября 2024 года в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
В районный суд с административным иском налоговый орган обратился 21 марта 2025 года, то есть с соблюдением установленных законом сроков.
Предоставленный административным истцом расчет задолженности по налогам административным ответчиком не оспорен. Оснований сомневаться в размере начисленной ответчику задолженности по налогу у суда не имеется. Расчет суммы налога выполнен в соответствии с законодательством.
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.
В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Административным истцом заявлено требование о взыскании пени, при переходе в ЕНС на сумму отрицательного сальдо 871 503 руб. 02 коп. начислено пени на 03.01.2023 г. в сумме 28479 руб. 84 коп., из которых 28459 руб. 17 коп. – за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 650 000 руб.; 7 руб. 36 коп. за неуплату транспортного налога за 2021 год в сумме 982 руб.; 13 руб. 31 коп. – за неуплату страховых взносов за 2022 год в сумме 23728 руб. 78 коп., а также 44 605 руб. 60 коп. пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 г. по 12.09.2023 г. (162 руб. 01 коп. за период с 01.01.2023 г. по 01.01.2023 г. + 32887 руб. 18 коп. за период с 02.01.2023 г. по 23.07.2023 г. =4039 руб. 34 коп. за период с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г. + 7517 руб. 07 коп. за период с 15.08.2023 г. по 12. 09.2023 г.).
Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, суд учитывает следующее.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная
размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
Доказательств по исполнению ответчиком обязательств по уплате задолженности по имущественным налогам и отсутствие отрицательного сальдо ЕНС не предоставлен.
Поскольку заявленная ко взысканию задолженность образовалась у налогоплательщика в связи с неуплатой (не полной уплатой) начислений; инспекцией представлен расчет пени по имущественным налогам за период с 2021-2022 г., контррасчет ответчиком не представлен и не оспорен, сумма пени учтена в совокупной обязанности в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", иной арифметический расчет действующим законодательством не предусмотрен, суд приходит к выводу о взыскании пени в сумме 73 085 руб. 44 коп. (28479 руб. 84 коп. (сумма пени на 01.01.2023 г.) +44 605 руб. 60 коп. (сумма пени на совокупную обязанность за период с 1.01.2023 г. по 12.09.2023 г.).
Так как административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд согласно ч. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ взыскивает с ответчика в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 22656 руб.
Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 - 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт <данные изъяты> в доход бюджета Лебедянского муниципального района <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 614 749 руб. 22 коп., штраф 130 000 руб., штраф по ст. 119 НК РФ за 2021 года в сумме 65 000 руб., пени на 12.09.2023 года 73 085 руб. 44 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт <данные изъяты> в доход бюджета Лебедянского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 22656 руб.
Указанную сумму налога необходимо перечислить:
Банк получателя отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г.Тула
БИК 017003983
Счет 40102810445370000059
Получатель: Казначейство России (ФНС России)
ИНН <***>
КПП 770801001
Счет 03100643000000018500
КБК 18201061201010000510
ОКТМО 0
УИН должника 18204800230032
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд в течение одного месяца со дня его принятия, путём подачи жалобы через Лебедянский районный суд Липецкой области.
Судья В.В. Огиенко
Мотивированное решение изготовлено 29 мая2025 года.