Решение по делу № 2А-808/2025 от 07.04.2025

58RS0027-01-2025-000605-09

Дело 2а-808/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 апреля 2025 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Марфиной Е.В.,

при секретаре Оськиной А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с названным административным иском, указав, что ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами:

Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000) VIN/регистрационный номер №, гос рег знак №, марка ТС МАЗ-551605-280, дата регистрации 07.10.2012;

Автомобили легковые, VIN/регистрационный номер №, гос рег знак №, марка ТС RENAULT SYMBOL EX 14 93, дата регистрации 30.04.2011.

Согласно сведениям Управления Росреестра по Пензенской области ФИО1 имел в собственности недвижимое имущество: адрес объекта <адрес>. Кадастровый №, площадь 46, 80 кв.м, дата регистрации 21.12.2007. Дата снятия с регистрации 23.04.2018.

В адрес налогоплательщика в личный кабинет были направлены уведомления:

№ от 25.07.2019 за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 предлагалось оплатить транспортный налог в сумме 29625 руб, налог на имущество физических лиц в сумме 664 руб.;

№ от 01.09.2020 за 2019 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 предлагалось оплатить транспортный налог в сумме 29175 руб;

№ от 01.09.2021 за 2020 год по сроку уплаты не позднее 01.12.201 предлагалось оплатить транспортный налог в сумме 29175 руб.;

№ от 01.09.2022 за 2021 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 предлагалось оплатить транспортный налог в сумме 29175 руб;

№ от 19.07.2023 за 2020 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 предлагалось оплатить транспортный налог в сумме 29175 руб.

26.05.2023 в адрес ФИО1 направлено требование № от 25.05.2023 об уплате налогов и пеней по состоянию на 25.05.2023 по сроку уплаты до 20.07.2023. Согласно требованию налогоплательщику предлагалось оплатить 173890, 87 руб, а именно:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений 2474, 00 руб;

транспортный налог с физических лиц – 144925,79 руб;

пени – 26491,08 руб.

В связи с неисполнением требований об уплате налога и пени административный истец обратился к мировому судье судебного участка №9 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №9 Октябрьского района г. Пензы от 24.06.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области налоговой задолженности в сумме 14844,05 руб.

Определением от 31.07.2024 судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка №9 Октябрьского района г. Пензы отменен.

Просит взыскать с ФИО1 Задолженность по пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки за период с 12.12.2023 по 17.05.2024 в сумме 14844 руб. 50 коп.

В судебное заседание представитель истца УФНС России по Пензенской области ФИО5 требования административного искового заявления поддержала, пояснив обстоятельства в нем изложенные.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, пояснив, что автомашина марки МАЗ-551605-280, VIN: №, 2007 года выпуска была им продана 10.04.2013 на основании договора купли-продажи ФИО6, которому он передал данное транспортное средство вместе со всеми документами. Однако на учет автомашина новым собственником поставлена не была. 15.10.2020 в органы ГИБДД им было направлено заявление о снятии данной автомашины с регистрационного учета, к которому были приложены договор купли-продажи транспортного средства, копии паспортов сторон сделки. Вместе с тем ответ на данное заявление в его адрес не поступил. 02.02.2023 данное заявление направлено им повторно.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО7 позицию административного ответчика поддержал, просил в удовлетворении административного иска отказать. Указал, что ФИО1 26.03.2025 в УМВД России по Пензенской области и МРЭО ГИБДД УМВД России по Пензенской области направлено заявление об исполнении решения Октябрьского районного суда г. Пензы от 02.06.2023 по административному делу № и прекращении регистрационного учета транспортного средства МАЗ-551605-280, VIN: №, 2007 года выпуска.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации

Исходя из требований статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункты 1 и 3).

Согласно положениям статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании, и следует из материалов дела, по сведениям УГИБДД УМВД России по Пензенской области за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства - автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, МАЗ-551605-280, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 07.10.2012 и автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, RENAULT SYMBOL EX 14 93, VIN: №, год выпуска 2004, дата регистрации права 30.04.2011.

За указанные транспортные средства налоговой инспекцией ФИО1 начислен транспортный налог и направлено соответствующее налоговое уведомление № от 01.09.2021 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 на сумму 29 175 руб.

В адрес налогоплательщика в личный кабинет УФНС России по Пензенской области были направлены налоговые уведомления:

По сроку уплаты, указанному в уведомлениях, налогоплательщиком налог не уплачен.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов 26.05.2023 в адрес ФИО1 направлено требование № от 25.05.2023 об уплате налогов и пеней по состоянию на 25.05.2023 по сроку уплаты до 20.07.2023. Согласно требованию налогоплательщику предлагалось оплатить 173890, 87 руб, а именно:

транспортный налог с физических лиц – 144925,79 руб;

пени – 26491,08 руб.

Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика 26.05.2023, получено 05.06.2023 г.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 25.05.2023 г на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет, в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, миляющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых износов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета и связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ)

Пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам данного физического лица. Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По состоянию на 17.05.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. С учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14844, 05 руб. Указанная задолженность – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, начислены на общую сумму недоимки 176574, 79 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

В соответствии с п.2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты и неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Ранее в отношении налогоплательщика вынесены судебные приказы:

- № от 09.01.2020 (вступил в законную силу 29.01.2020), находится на исполнении в Октябрьском РОСП г. Пензы УФССП России по Пензенской области, возбуждено исполнительное производство №-ИП);

- № от 09.06.2020 (вступил в законную силу 09.07.2020), находится на исполнении в Октябрьском РОСП г. Пензы УФССП России по Пензенской области, возбуждено исполнительное производство №-ИП);

- № от 15.06.2020 (вступил в законную силу 11.07.2020), находится на исполнении в Октябрьском РОСП г. Пензы УФССП России по Пензенской области, возбуждено исполнительное производство №-ИП);

- № от 03.09.2020 (вступил в законную силу 01.10.2020), находится на исполнении в Октябрьском РОСП г. Пензы УФССП России по Пензенской области, возбуждено исполнительное производство №-ИП);

- № от 02.09.2021 (вступил в законную силу 23.09.2021), находится на исполнении в Октябрьском РОСП г. Пензы УФССП России по Пензенской области, возбуждено исполнительное производство №-ИП);

- № от 05.04.2022 (вступил в законную силу 05.05.2022), находится на исполнении в Октябрьском РОСП г. Пензы УФССП России по Пензенской области, возбуждено исполнительное производство №-ИП);

- № от 14.12.2023 (вступил в законную силу 18.01.2024);

- № от 17.01.2024 (вступил в законную силу 14.02.2024), находится на исполнении в Октябрьском РОСП г. Пензы УФССП России по Пензенской области, возбуждено исполнительное производство №-ИП; №

№ от 24.06.2024 (вступил в законную силу 22.07.2024), определение об отмене от 31.07.2024;

№ от 31.10.2024 (вступил в законную силу 29.11.2024), находится на исполнении в Октябрьском РОСП г. Пензы УФССП России по Пензенской области.

Определением от 31.07.2024 судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка №9 Октябрьского района г. Пензы, отменен.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, в связи с чем, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика соответствующих пени.

Довод административного ответчика и его представителя о незаконности начисления пени за неисполнение обязанности по уплате налога, в связи с сем, что транспортное средство МАЗ-551605-280, VIN: №, было им продано 10.04.2013 на основании договора купли-продажи ФИО6 и что имеется решение Октябрьского районного суда г. Пензы от 02.06.2023 по административному делу № и прекращении регистрационного учета транспортного средства МАЗ-551605-280, VIN: №, 2007 года выпуска, является несостоятельным, поскольку, как установлено в судебном заседании и не отрицалось самим административным ответчиком, по сведениям УГИБДД УМВД России по Пензенской области за ФИО1 до настоящего времени зарегистрировано транспортное средство - автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, МАЗ-551605-280, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 07.10.2012.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Из смысла данных норм следует, что прекращение обязанности по уплате транспортного налога предусмотрено только в случае снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах. До момента снятия транспортного средства с учета, владелец транспортного средства обязан уплачивать налог вне зависимости от наличия или использовании этого транспортного средства.

При этом, суд принимает во н внимание, что решение Октябрьского районного суда г. Пензы от 02.06.2023 о прекращении регистрационного учета транспортного средства МАЗ-551605-280, VIN: №, 2007 года выпуска, до настоящего времени не исполнено, поскольку, как следует из пояснения представителя административного истца, в отношении ФИО1 возбуждены исполнительные производства, в рамках которых на данное транспортное средство, в том числе, наложен запрет на регистрацию.

При таких обстоятельствах, поскольку спорное транспортное средство до настоящего времени зарегистрировано за ФИО1, требования Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1, являются правомерными.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 30.01.2025, что подтверждается штампом на почтовом конверте, то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, срок обращения с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доказательств отсутствия задолженности по вышеуказанным налогам и пеням административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений пп. 19 п. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №), ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, ОГРН <***>, ИНН <***>, задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленной законодательством о налогах и сборах сроки за период с 12.12.2023 по 17.05.2024 в сумме 14 844 руб. 05 коп.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, номер казначейского счета 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) 40102810445370000059, КБК – единый налоговый платеж 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №), ИНН №, государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10 апреля 2025 года.

Судья Е.В. Марфина