Решение по делу № 2А-817/2025 от 10.06.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу в связи с применением патентной системы налогообложения, пени.

КОПИЯ

№ 2а-817/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Березовский

Свердловская область 10 июня 2025 года

Березовский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Чечулиной Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу в связи с применением патентной системы налогообложения, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 24 по Свердловской области (далее – МИФНС № 24) обратилась с административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность:

- по страховым взносам за 2024 год в размере 31403 руб. 23 коп.;

- по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год в размере 1572 руб. 00 коп.;

- пени в размере 1102 руб. 25 коп.

В обосновании заявленных требований указано, что по состоянию на 17.09.2024 у административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 1573 руб. 00 коп. ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности № 18409 от 25.09.2024 на сумму 1579 руб. 96 коп, которое не было исполнено. По состоянию на 28.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 34077 руб. 48 коп., в связи с чем налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением от 06.12.2024 судебный приказ от 20.11.2024 по делу № 2а-3207/2024 отменен, ввиду чего налоговый орган обратился с настоящим административным иском.

Представитель административного истца МИФНС № 24 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, в просительной части административного искового заявления выразил просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИФНС № 24.

Административный ответчик в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, с заявлением об отложении рассмотрения дела не обращался.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом уведомлены о месте и времени рассмотрения дела путем направления судебных извещений, вручения судебных извещений, а также публично, посредством размещения информации о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. ст. 14, 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» на официальном Интернет-сайте Березовского городского суда Свердловской области berezovskу.svd@sudrf.ru.

Согласно ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Оценив фактические обстоятельства, исследовав представленные суду письменные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Индивидуальные предприниматели в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации признаются плательщиками страховых взносов.

На основании п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 названной статьи суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ч. 1 ст. 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации (статья 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база налогоплательщиками патентной системы налогообложения определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы, указанные в статье 430 настоящего Кодекса, считаются подлежащими уплате в календарном году, в котором применялась патентная система налогообложения, в том числе в случае, если срок уплаты таких страховых взносов приходится в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 настоящего Кодекса на первый рабочий день следующего года.

Сроки уплаты налога при применении патентной системы налогообложения установлены пунктом 2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от дата № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Из материалов дела следует, что административный ответчик с 09.06.2020 по 19.08.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с положениями ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов, в отношении последнего применялась патентная система налогообложения.

По состоянию на 17.09.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 1573 руб. 00 коп.

Административному ответчику МИФНС № 24 посредством Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлялось требование от 25.09.2024 № 18409 с указанием размера задолженности, в том числе: налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 1572 руб. 00 коп.; пени в размере 07 руб. 96 коп., срок оплаты – до 15.10.2024.

Требование от 25.09.2024 № 18409 налогоплательщиком исполнено в полном объеме не было, по состоянию на 28.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составила 34077 руб. 48 коп., в том числе по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год в размере 1572 руб. 00 коп., страховых взносов за 2024 в размере 31403 руб. 23 коп., пени – 1102 руб. 25 коп., что послужило основанием для обращения МИФНС России № 24 к мировому судье судебного участка № 3 Березовского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа.

20.11.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Березовского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ по административному делу 2а-3207/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 24 задолженности по налогам и сборам, пени в общей сумме 34077 руб. 48 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Березовского судебного района Свердловской области от 06.12.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Настоящий административный иск подан в Березовский городской суд Свердловской области 07.03.2025.

При этом, из материалов дела следует, 14.10.2024 ФИО1 обратился с заявлением в Арбитражный суд Свердловской области о признании его несостоятельным (банкротом) (дело № А60-58758/2024).

Решением Арбитражного суда Свердловской области ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества сроком на 06 месяцев, до 18.05.2025.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 17.01.2025 требования МИФНС № 24 о включении в реестр требований кредиторов приняты к рассмотрению, 05.03.2025 – требования МИФНС № 24 в размере 35550 рублей, в том числе основной долг – 33940 руб., пени – 1610 руб. 07 коп. включены в третью очередь реестра требований кредиторов ФИО1

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 15.05.2025 срок реализации имущества ФИО1 продлен на 06 месяцев, до 14.11.2025.

В силу статей 2, 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам, которые в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2014 № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Вместе с тем, задолженность, предъявляемая в настоящем административном иске, возникла до даты принятия заявления о признании административного ответчика банкротом, включена в реестр требований кредиторов, ввиду чего данные требования административного истца подлежат разрешению арбитражным судом в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) ФИО1

Учитывая изложенное, суд не находит оснований доя удовлетворения настоящего административного иска.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу в связи с применением патентной системы налогообложения, пени – отказать.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано сторонами и другими лицами, участвующими в деле, в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Березовский городской суд Свердловской области.

Судья п/п Л.А.Чечулина

« ***

***

***

***

***

***

***

***

***

***