Дело № 2а-1342/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 мая 2023 года г. Пермь
Пермский районный суд Пермского края в составе:
председательствующего судьи Овчинниковой Е.В.,
при секретаре Ждановой К.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени по транспортному налогу,
установил:
МИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с требованиями к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на доходы с физических лиц за 2021 год в размере 4 500 рублей; пени по транспортному налогу за период 2017 год за период просрочки с 06.04.2021 по 07.04.2022 в размере 1 299,23 руб., в общей сумме 5 799,23 рублей.
В обосновании заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 ФИО7 в соответствии со ст. 228 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год сумма на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составляет 7 930 рублей. Обязанность по уплате задолженности не исполнена в полном объеме, задолженность составляет 4 500 рублей. В связи с наличием недоимки налогоплательщику направлено требование № 32811 от 20.06.2022, № 32862 от 22.06.2022, № 10881 от 08.04.2022. Поскольку добровольно налогоплательщиком не оплачена недоимка, заявлено требование о взыскании задолженности в судебном порядке. Мировой судья судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края вынес судебный приказ от 09.09.2022 о взыскании с ответчика задолженности. Данный приказ был отменен 09.09.2022 после поступивших возражений ответчика. Таким образом, административный ответчик знал о наличии налоговых претензий, однако, никаких мер не принял.
Административный истец в судебное заседание представителя не направил, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 ФИО8 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, возражений не представил. Ранее направлял возражения относительно заявленных требований, а также прикладывал квитанции об оплате задолженности.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 НК РФ).
В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; для организаций: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.
В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 ФИО9 является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению (п. п. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ФИО1 ФИО10 была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, где сумма на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составляет 7 930 рублей.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 ФИО11 является плательщиком транспортного налога в связи с наличием в собственности транспортных средств: КРАЗ 6233М6-0000015-000, мощностью 330 л.с. (на учете с 02.04.2008 по 19.04.2017); Лексус LX470, мощностью 238 л.с (на учете с 09.08.2011 по 20.04.2017); 6902-0000010-001, мощностью 300 л.с. (на учете с 13.04.2017, сведений о снятии с учета отсутствуют); Тойота тундра, мощностью 381 л.с. (на учете с 12.05.2017 по 23.06.2021).
На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанных транспортных средств за налоговый период 2017 год начислен транспортный налог в размере 38 763 рублей.
Согласно налоговому уведомлению № 10362260 от 26.06.2018 ФИО1 ФИО12 начислен транспортный налог за 2017 год в размере 38 763, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д. 6).
За неуплату в установленный срок транспортного налога административному ответчику начислены пени за период с 06.04.2021 по 07.04.2022 в размере 1 299,23 руб.
Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2017 год в размере 38 763 руб., взыскана по решению Пермского районного суда от 22.06.2020 № 2а-1650/2020.
В соответствии с положениями налогового законодательства ФИО1 ФИО13 выставлены требования:
№ 32811 от 20.07.2022 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 7 930 руб., пени в размере 10,04 руб., со сроком уплаты до 18.08.2022 (л.д. 8-9).
№ 32862 от 22.07.2022 об уплате пени по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу в размере 11 705,97 руб., со сроком уплаты до 22.08.2022 (л.д. 11).
№ 10881 от 08.04.2022 об уплате пени по транспортному налогу в размере 3 877,74 руб., со сроком уплаты до 11.05.2022 (л.д. 13).
Указанные требования ФИО1 ФИО14 в установленный срок не исполнены в полном объеме.
09.09.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края отменен судебный приказ № 2а-3205/2022 от 09.09.2022 о взыскании с ФИО1 ФИО15 недоимки и пени.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговый орган после отмены судебного приказа обратился в Пермский районный суд Пермского края с требованиями о взыскании с ФИО1 ФИО16 недоимки, пени 07.03.2023 (л.д. 46), то есть в установленные законом сроки.
Административным ответчиком в подтверждение уплаты задолженности представлены: чек по операции от 17.03.2023 об уплате налога в размере 4 500 рублей (л.д. 57), чек по операции от 30.08.2022 об уплате пени по транспортному налогу за налоговый период 2017 год в размере 1 285,68 руб. (л.д. 58), чек по операции от 01.11.2022 об уплате пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 554,88 руб. (л.д. 59).
В чеках-ордерах, представленных административным ответчиком в подтверждение платежей указаны реквизиты платежей (КБК, ОКТМО), виды налогов и налоговые периоды, что позволяет и суду, и налоговому органу определить назначение платежей.
Платеж в размере 4 500 руб. по чеку от 17.03.2023 произведен административным ответчиком в ходе разбирательства дела после предъявления административного иска в суд и в связи с предъявлением иска. Информация о недоимках и реквизитах для производства платежей взята административным ответчиком из искового заявления налогового органа.
Процедура взыскания данных недоимок, пеней и штрафов инициирована налоговым органом в соответствии с требованиями законодательства, а отсутствие оплаты явилось поводом для обращения в суд, после чего административный ответчик не может быть лишен процессуальной возможности признать эти требования либо удовлетворить их добровольно.
Налоговый орган подтверждает факт поступления от ФИО1 ФИО17 данных денежных средств.
При таких обстоятельствах, суд считает возможным зачесть платеж административного ответчика в счет предъявленных к нему требований в соответствии с административным исковым заявлением, а именно: 4 500 руб. в счет недоимки по налогу на доходы с физических лиц за 2021 год в размере 4 500 рублей.
Оснований не доверять представленному ответчиком чеку у суда не имеется, поступление соответствующих платежей от административного ответчика налоговым органом не оспаривается.
Представленные административным ответчиком чек по операции от 30.08.2022 об уплате пени по транспортному налогу за налоговый период 2017 год в размере 1 285,68 руб., чек по операции от 01.11.2022 об уплате пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 554,88 руб. не позволяют налоговому органу определить назначение этих платежей, а именно: за какой период просрочки пени произведены платежи налогоплательщиком. Соответствующая информация в представленных суду чеках-ордерах отсутствует, тогда как налоговый орган не обязан заниматься вычислениями и расшифровками поступивших платежей, определением того, какие суммы и в счет каких задолженностей, за какие налоговые периоды могли бы быть отнесены потенциально. Наоборот, это обязанность налогоплательщика осуществить платежи таким образом, чтобы налоговый орган смог их определить и зачесть в счет конкретно определенной задолженности. В указанной части при таких обстоятельствах обязанность оплатить предъявленную к взысканию задолженность административным ответчиком не исполнена надлежащим образом.
Учитывая, что в данном случае представленные административным ответчиком чеки не позволяют однозначно определить суммы пеней за период просрочки, данные платежи административного ответчика были зачтены в счет ранее образовавшей задолженности, а именно: по уплате пени по транспортному налогу за 2017 год за период просрочки с 13.11.2019 по 05.05.2020 в размере 1 285,68 руб., а также по уплате пени по транспортному налогу за 2017 год за период просрочки с 29.06.2020 по 06.04.2021 в размере 554,88 руб. Таким образом, поскольку требования о взыскании пени по транспортному налогу за период 2017 год за период просрочки с 06.04.2021 по 07.04.2022 в размере 1 299,23 руб. административным ответчиком не уплачены, соответственно подлежат взысканию.
Однако требования о взыскании пени за период с 01.04.2022 по 07.04.2022 по транспортному налогу за 2017 год в размере 64,23 руб., не подлежат удовлетворению, поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, наступают последствия, предусмотренные абзацам 10 п.1 ст. 63 настоящего ФЗ, в соответствии с которым не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.
На основании Постановления Правительства РФ от 28.03.2022 №497 введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей. В соответствии с п.3 данный документ вступил в силу со дня его официального опубликования 01.04.2022 и действует до 6 месяцев, т.е. до 01.10.2022.
Как разъяснено в п.7 постановления Пленума ВС РФ от 24.12.2020 №44 «О некоторых вопросах применения положений ст. 9.1 ФЗ от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в период действия моратория пени за просрочку уплаты налога или сбора ст. 75 НК РФ, а так же иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие.
С учетом изложенного, суд считает, что оснований для взыскания пений за период с 01.04.2022 по 07.04.2022 по транспортному налогу за 2017 год в размере 64,23 руб. не имеется.
Поскольку на основании ст. 336 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1 ФИО18 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю пени по транспортному налогу за период 2017 год за период просрочки с 06.04.2021 по 31.03.2022 в размере 1 235 руб.
В удовлетворении остальной части требований к ФИО1 ФИО6 отказать.
Взыскать с ФИО1 ФИО19 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
На решение суда в течении месяца со дня изготовления решения в окончательном виде может быть подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.
Решение в окончательной форме составлено 30.05.2023 года.
Судья (подпись)
Копия верна:
Судья Е.В.Овчинникова
подлинник подшит
в гражданском деле №2а-1342/2023
Пермского районного суда Пермского края
УИД 59RS0008-01-2023-000971-55