Дело №2а-1621/2025
УИД: 03RS0015-01-2025-002007-45
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Салават 30 июля 2025 года
Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Фатхлисламовой А.И.
при секретаре Максименко Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС РФ №4 по Республике Башкортостан обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пеня по состоянию на 31 января 2019 года в размере 362 руб.41 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) пеня по состоянию на 31 января 2019 года в размере 1631 руб. 23 коп.; транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017 год в размере 3896 руб.02 коп., пеня по состоянию на 31 января 2019 года в размере 59 руб. 02 коп.
Иск мотивирует тем, что за налогоплательщиком ФИО1 числится указанная задолженность.
Определением суда от 15 мая 2025 года в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой службы России № 25 по Республике Башкортостан.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, представил заявление, в котором просит восстановить срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, указывая, что определение об отмене судебного приказа от 14 октября 2023 года по административному делу №2а-2780/2019 получено инспекцией 25 марта 2025 года, что подтверждается распиской о получении судебного акта, в связи с чем, срок на обращение с административным иском пропущен по уважительной причине.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судебные повестки, направленные по известным суду адресам, возвращены с указанием «Истек срок хранения».
Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.
Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить частично по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Положениями пунктов 1, 3 статьи 363, пунктов 1, 4 статьи 397, пунктов 1,2 статьи 409 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).
Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.
Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Ставки налога по транспортному налогу установлены статьей 2 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 года № 365-ФЗ «О транспортном налоге».
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
Положениями статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 в спорные периоды находились:
-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ... марка/модель: ШЕВРОЛЕ НИВА, VIN: ..., 2003 года выпуска, дата регистрации права 18 апреля 2014 года, дата утраты права 25 апреля 2017 года;
-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ..., марка/модель: ВАЗ21102, VIN: ..., 2000 года выпуска, дата регистрации права 11 декабря 2015 года.
Судом установлено, что административный ответчик с 16 мая 2006 года по 09 июня 2018 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов.
В соответствии со статьей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 18 июля 2018 года № 25678, от 15 октября 2018 года №31107, от 29 января 2019 года № 1484, от 31 января 2019 года №6226.
В ответе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан от 02 июля 2025 года представлен расчет пеней с информацией о принятых мерах взыскания по исковому заявлению №4293 от 29 апреля 2025 года, постановления о возбуждении исполнительных производств. Согласно указанному ответу в Салаватское ГО СП ГУФССП России по Республике Башкортостан для исполнения направлены следующие судебные акты: судебный приказ от 14 октября 2019 года №2а-2780/2019 на сумму 6020 руб. 67коп, судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство от 03 декабря 2019 года № ..., прекращено 03 июня 2025 года, в связи с отменой судебного акта; судебный приказ от 19 апреля 2021 года № 2а-1944/2021 на сумму 78 руб.59 коп., судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство от 17 января 2024 года №... судебный приказ от 27 января 2022 года № 2а-256/2022 на сумму 10191 руб. 67 коп., судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство от 18 августа 2022 года № ... прекращено 06 февраля 2025 года, в связи с отменой судебного акта; судебный приказ № 2а-350/2025 от 10 февраля 2025 года на принудительное исполнение в территориальные отделы ФССП Росси не направлялся в рамках Федерального закона от 02 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Представлена информация о мерах взыскания по пенеобразующей недоимке. Указывается, что пенеообразующая недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 3968 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 по городу Салавату Республики Башкортостан №2а-2780/2019 от 14 октября 2019 года, судебный приказ отменен 14 октября 2023 года. Административное исковое заявление от 29 апреля 2025 года №4293 находится в производстве Салаватского городского суда Республики Башкортостан. Пенеобразующая недоимка на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб. (по сроку уплаты 09 января 2018г.) сумма пени 242 руб. 08 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб. (по сроку уплаты 09 января 2018г.) сумма пени 1128 руб. 94 коп., взысканы постановлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика №4135 от 18 мая 2018 года.
Пенеобразующая недоимка на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2579 руб. 33 коп. (по сроку уплаты 25 июня 2018г.) сумма пени 120 руб. 33 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 11724 руб. 04 коп. (по сроку уплаты 25 июня 2018г.) сумма пени 502 руб. 29 коп. определением мирового судьи судебного участка № 1 отказано в принятии ЗВСП по ст. 48 от 10 октября 2018 года №5019. Решением налогового органа от 17 марта 2020 года задолженность списана на основании решения суда об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности от 14 января 2020 года № 2а-143/2020 (л.д. 76-79 т.1).
14 октября 2019 года исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №1 по г. Салават РБ вынесен судебный приказ 2а-2780/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам пени в размере 1993 руб. 64 коп., транспортному налогу в размере 3968 руб., пени в размере 59 руб.03 коп.
Определением мирового судьи судебного участка №1 по г. Салават Республики Башкортостан от 19 ноября 2021 года отменен судебный приказ № 2а-2780/2019 от 14 октября 2019 года.
В определении об отмене судебного приказа от 14 октября 2019 года разъяснено, что заявленные требования могут быть поданы в порядке административного искового производства.
Исковое заявление направлено в суд 07 мая 2025 года, что подтверждается штампом на конверте, т.е. с пропуском шестимесячного срока.
В обоснование ходатайства о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, административный истец указывает, что налоговым органом срок пропущен по уважительной причине, поскольку определение об отмене судебного приказа в адрес инспекции не поступало, получено 25 марта 2025 года, что подтверждается распиской о получении судебного акта.
В материалах дела №2а-2780/2019 (приказного) отсутствуют сведения в подтверждение направления копии определения об отмене судебного приказа взыскателю, отсутствует расписка взыскателя о получении копии определения.
К административному исковому заявлению приложена копия расписки представителя ИФНС № 4 ФИО7 о получении определения об отмене судебного приказа № 2а-2780/2019 от 14 октября 2023 года. Согласно расписке копия определения получена 25 марта 2025 года (л.д. 13 т.1).
Поскольку определение об отмене судебного приказа от 14 октября 2023 в адрес административного истца не направлялось, было получено Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан лишь 25 марта 2025 года, в суд с административным исковым заявлением Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан обратилась 07 мая 2025 года, то срок на подачу административного искового заявления о взыскании недоимки по налогу, пени с ФИО1 подлежит восстановлению.
Постановлением судебного пристава – исполнителя Салаватского городского отделения ГУФССП по РБ от 03 декабря 2019 года возбуждено исполнительное производство ...-ИП по административному делу № 2а-2780/2019. Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по состоянию на 30 мая 2025 года с должника взыскано и перечислено взыскателю 2149 руб.18 коп. (л.д.66-68 т.1).
Согласно ответу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 от 22 июля 2025 года денежные средства, уплаченные 22 апреля 2025 года в размере 5,98 руб. и 07 мая 2025 года в размере 2143,20 руб., поступили и отражены на едином налоговом счете налогоплательщика. Уплаченная сумма распределена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год.
Поскольку по административному делу № 2а-2780/2019 в рамках исполнительного производства ...-ИП с должника в пользу взыскателя взыскана и перечислена сумма в размере 2149 руб.18 коп., требования в части взыскания задолженности в размере 2149 руб.18 коп. подлежат взысканию и оставлению без исполнения.
Пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Постановлением судебного пристава – исполнителя Салаватского городского отделения ГУФССП по РБ от 25 мая 2018 года возбуждено исполнительное производство ...-ИП по постановлению № 4135 по ст. 47 НК РФ от 18 мая 2018 года. Согласно ответу Салаватского городского отделения судебных приставов Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Башкортостан от 30 июля 2025 года исполнительное производство ...-ИП от 25 мая 2018 года окончено согласно п. 4 ч. 1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве».
Согласно п. 4 ч. 1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве» взыскатель извещается о невозможности взыскания по исполнительному производству, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом – исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
Поскольку исполнительное производство ...-ИП от 25 мая 2018 года окончено согласно п. 4 ч. 1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве», пени в размере 1371,02 руб. подлежат списанию.
Поскольку решением налогового органа от 17 марта 2020 года задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2579 руб. 33 коп. (по сроку уплаты 25 июня 2018г.), страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 11724 руб. 04 коп. (по сроку уплаты 25 июня 2018 г.) списана на основании решения суда об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности от 14 января 2020 года № 2а-143/2020, пени в размере 622,62 руб. подлежат списанию.
В свою очередь, в суд каких-либо доказательств, опровергающих доводы Инспекции о том, что у ФИО1 имеется задолженность по оплате налога, пени, штрафа представлено не было.
До настоящего времени задолженность по данному налогу и пени ответчиком не погашена в полном объеме, доказательств обратного им не представлено.
Так как доказательств уплаты сумм, указанных в иске, ответчик суду не представила, административный иск следует удовлетворить частично.
Поскольку судом административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по РБ к ФИО1 удовлетворены частично, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворённым требованиям в размере 2660 руб.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175-180, 286 - 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
ходатайство Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании недоимки - удовлетворить, срок на подачу административного искового заявления восстановить.
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017 год в размере 3896 руб.02 коп., пеня по состоянию на 31 января 2019 года в размере 59 руб. 02 коп.
Требования в части взыскания задолженности в размере 2149 руб. 18 коп. подлежат оставлению без исполнения.
Требования в остальной части оставить без удовлетворения.
Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 2660 рублей.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия судом решения, путем подачи апелляционной жалобы через Салаватский городской суд РБ.
Судья п/п Фатхлисламова А.И.
Верно.Судья Фатхлисламова А.И.
Решение не вступило в законную силу
Секретарь суда:
Решение вступило в законную силу.
Судья: ___________________________
Секретарь суда:____________________________
Подлинник решения находится в административном деле №2а-1621/2025 Салаватского городского суда Республики Башкортостан.