УИД 77RS0019-02-2022-012073-85
Дело № 2-5644/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 декабря 2022 года адрес
Останкинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Хуснетдиновой А.М., при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-5644/2022 по иску ФИО1 к ИФНС России № 15 по адрес об освобождении от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, возмещении судебных расходов, компенсации морального вреда,
УСТАНОВИЛ:
Истец ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России № 15 по адрес и просил суд обязать ИФНС № 15 по адрес освободить его от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, взысканных на основании акта совместной проверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам № ЗП434, исключив из налоговой базы транспортный налог (задолженность сумма, пени сумма), торговый сбор в размере сумма, пени в размере сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР РФ (задолженность сумма, пени сумма) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР РФ (задолженность сумма, пени сумма) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР РФ (задолженность сумма, пени сумма); возместить судебные расходы, взыскать компенсацию морального вреда.
В обоснование заявленных требований истец указывает, что в период с 01.01.2016 по 30.03.2017 являлся налогоплательщиком налога, взымаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, состоит на учете в ИФНС № 15 по адрес. Ответчиком была осуществлена сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням процентам за период с 01.01.2017 по 30.12.2017, составлен акт № ЗП434. Также истец указывает, что с 01.01.2016 по 30.03.2017 он являлся плательщиком налога, взымаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.
Истец указывает на неправомерность действий налоговой, необоснованное начисление налогов, сборов, страховых взносов, пеней, что и послужило основанием обращения в суд с исковым заявлением.
Истец ФИО1 в судебное заседание явился, требования поддержал в полном объеме.
Представитель ответчика ИФНС России № 15 по адрес в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения заявленных требований, по доводам, изложенным в письменных объяснениях.
Выслушав лиц, явившихся в судебное заседание, исследовав письменные материалы дела, суд считает заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 411 НК РФ, плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
От уплаты сбора по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых нормативным правовым актом муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен сбор, освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества.
Согласно п. 1 ст. 416 НК РФ постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной указанным в п. 2 ст. 418 НК РФ уполномоченным органом в налоговый орган.
Судом установлено, что ФИО1 был поставлен на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе на основании Уведомления о постановке на учет (внесении изменений показателей объекта осуществления торговли, прекращении объекта обложения сбором) по форме ТС-1 с признаком «1» о возникновении объекта торгового сбора «Торговая палатка», расположенного по адресу: адрес, 5. Дата возникновения объекта - 01.07.2015. Сумма торгового сбора сумма в квартал (с 01.07.2019 в связи с изменением ставок торгового сбора - сумма в квартал).
Судом также установлено, что на основании заявления налогоплательщика на получение патента от 25.11.2015 per. номер 52736669 налоговым органом выдан патент № 7715150006285 по виду предпринимательской деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект торговли)» на период действия с 01.01.2016 по 31.12.2016. Сроки уплаты налога по патенту: 31.03.2016 – в размере сумма, 01.01.2017 в размере сумма
Согласно пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 2 ст. 346.51 НК РФ, налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):
1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
Вместе с тем, из материалов дела следует, что в срок до 31.03.2016 истец ФИО1 уплатил лишь сумма, что подтверждается представленным платежным поручением, представленным истцом.
Таким образом, поскольку налогоплательщиком не были выполнены требования, установленные ст. 346.51 НК РФ, с 01.01.2016 он утратил право на применение патентной системы налогообложения, на него возложена обязанность уплачивать торговый сбор.
Судом также установлено, что на основании представленного заявления на получение патента от 08.11.2016, рег. номер 58998504 фио был выдан патент № 7715160011948 по виду предпринимательской деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект торговли)» на период действия с 01.01.2017 по 31.12.2017 (адрес). Сроки уплаты: 03.04.2017 в размере сумма, 31.12.2017 в размере сумма
Поскольку адрес торговой деятельности по торговому сбору (адрес) отличается от адреса торговой деятельности по патенту №7715160011948 в период с 01.01.2017 по (адрес), оснований для освобождения налогоплательщика фио от уплаты торгового сбора за 2017 г. также не имеется.
В обоснование заявленных требований истец ФИО1 указывал, что предпринимательскую деятельность он прекратил в 2017 г.
Вместе с тем, данный довод не нашел своего подтверждения в ходе рассмотрения дела.
На основании пункта 4 статьи 416 НК РФ в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен сбор, плательщик сбора представляет соответствующее уведомление в налоговый орган.
Датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора является дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанная в уведомлении.
Плательщик сбора представляет указанное уведомление не позднее пяти дней, с даты прекращения осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен сбор.
Пунктом 8 статьи 416 Кодекса установлено, что при нарушении плательщиком срока подачи уведомления о прекращении использования объекта осуществления торговли (уведомления о прекращении осуществления деятельности, в отношении которой установлен сбор), датой прекращения использования объекта осуществления торговли (датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора) является дата представления в налоговый орган соответствующего уведомления.
Из материалов дела следует, что ФИО1 24.01.2020 представил в Инспекцию Уведомление о постановке на учет (внесении изменений показателей объекта осуществления торговли, прекращении объекта обложения сбором) по форме ТС-1 с признаком «3», с указанием даты прекращения объекта обложения сбором - 31.12.2015.
Таким образом, поскольку уведомление было представлено налогоплательщиком позднее установленного срока, датой прекращения осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор, является дата представления в налоговый орган соответствующего уведомления, а именно 24.01.2020.
Сведения о представлении ФИО1 иных уведомлений по торговому сбору, в материалы дела не представлено.
При таких обстоятельствах, учитывая, что заявитель являлся плательщиком торгового сбора с 01.07.2015 по 24.01.2020, на основании представленных уведомлений, ответчиком ИНФС № 15 по адрес правомерно, на основании имеющихся документов, произведены начисления по торговому сбору в общей сумме сумма (за 3 и адрес 2015, с 1 по адрес 2016, с 1 по адрес 2017, с 1 по адрес 2018, за 1 и адрес 2019 по сумма в квартал, за 3 и адрес 2019 и адрес 2020 по сумма в квартал).
Доводы истца о неправомерности начисления сумм страховых взносов суд оценивает критически.
С 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются главой 34 НК РФ.
Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии со ст. 420 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2021 года, сумма за расчетный период 2022 года, сумма за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период при этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере сумма за расчетный период 2021 года, сумма за расчетный период 2022 года, сумма за расчетный период 2023 года.
Статьей 431 НК РФ установлен порядок исчисления и уплаты страховых взносов при котором сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Также, плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.
Главой 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400- ФЗ «О страховых пенсиях» (например, периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет. и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды, а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (пункт 7 статьи 430 НК РФ).
В связи с тем, что Заявитель в период с 27.02.2013 по 20.05.2020 являлся индивидуальным предпринимателем, Инспекцией в соответствии с положениями Кодекса, осуществлены начисления на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС), а именно: по сроку уплаты 09.01.2018 (с 01.01.2017 по 31.12.2017): на ОПС - сумма; на ОМС - сумма;
на ОПС - сумма, по сроку уплаты 02.07.2018 1% с суммы дохода, превышающей сумма на основании представленной декларации по УСН за 2017 год);
по сроку уплаты 09.01.2019 (с 01.01.2018 по 31.12.2018): на ОПС-26 сумма; на ОМС - сумма
по сроку уплаты 31.12.2019 (с 01.01.2019 по 31.12.2019): на ОПС - сумма; на ОМС - сумма
по сроку уплаты 31.12.2020 (с 01.01.2020 по 31.12.2020): на ОПС - сумма; на ОМС - сумма
Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование истцом ФИО1 не исполнена, доказательств обратного не представлено.
В соответствии с п.п. 2, п.п. 10 ст. 346.43 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (в части доходов полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения) и налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности).
В соответствии с п. 12 ст. 346.43 НК РФ иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, уплачивают в соответствии с законодательском о налогах и сборах.
Таким образом, освобождение индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, в том числе и от уплаты транспортного налога, не предусмотрено.
Таким образом, применение патентной системы налогообложения не освобождает налогоплательщика от обязанности по уплате страховых взносов в соответствии с НК РФ.
В связи с образовавшейся задолженностью, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.
По состоянию на 07.12.2022 требования исполнены не были.
Инспекцией был взыскан торговый сбор на общую сумму сумма
Как указано в ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В ст. 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые ставки по транспортному налогу физических лиц установлены Законом адрес от 09.07.2008 №33 «О транспортном налоге» (далее - закон «О транспортном налоге»).
Как указано в ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.
Согласно части 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
На основании указанных документов вся информация передается в электронном формате.
ФИО1 было направленно уведомление о проведении совместной сверки расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам за период с 01.01.2022 по 31.10.2022 ода с приложением с приложением акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам № ИН26938 (заказное почтовое отправление ШПИ № 80082578621098).
В случае несогласия и наличии расхождений между данными налогового органа и данными бухгалтерского учета отраженных в представленном акте налогоплательщику необходимо подписать второй экземпляр «Согласовано с разногласиями» и в графе 4 по строке, с суммой, по которой имеются расхождения, указать сумму по данным налогоплательщика.
В случае невозвращения налогоплательщиком акта сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в налоговый орган с заполненными данными завершить сверку расчетов с участием налогоплательщика не представляется возможным.
Ответчик указывает, что 07.11.2022 ФИО1 присутствовал при сверке расчетов с бюджетом, однако ФИО1 не представлен подписанный экземпляр акта.
Оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования истца являются необоснованными и не подлежащими удовлетворению, действия ответчика по произведенным начислениям основаны на положениях действующего законодательства, в том числе, на нормах Налогового кодекса РФ, в связи с чем, в удовлетворении требований следует отказать.
Поскольку истцу в удовлетворении требований отказано, оснований для возмещения судебных расходов, компенсации морального вреда также не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
ФИО1 в удовлетворении требований к ИФНС России № 15 по адрес об освобождении от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, возмещении судебных расходов, компенсации морального вреда – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Останкинский районный суд адрес.
Судья фио