Решение по делу № 2А-288/2025 от 04.07.2025 | Суджанский районный суд (Курская область)

Дело № 2а - 288/2025

УИД46RS0023-01-2025-000161-10

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 июля 2025 г. г. Курск

Суджанский районный суд Курской области в составе председательствующего судьи Селихова И.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Щелкуновой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании штрафов, пени,

установил:

УФНС России по Курской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, с учетом уточненного, к ФИО1 о взыскании штрафов, пени. В обоснование указывает, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательство по уплате налогов в УФНС России по Курской области, с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в налоговых органах в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет, регистрационный номер в реестре адвокатов №. ФИО1 в соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 227 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем был начислен налог по декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год, с суммой налога подлежащей уплате в бюджет в размере 23840 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупное сальдо ЕНС в размере 152490,28 рублей в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в сумме 11 070,73 рублей. Согласно ст. ст. 69,70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный сроку сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, вынесенный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи судебного участка № г<данные изъяты> района Курской области ДД.ММ.ГГГГ. Ссылаясь на ст. 48 НК РФ, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 11497,48 рублей, в том числе 66,25 рублей (штраф) за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 360,50 рублей штраф за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 11 070,73 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В возражениях на административное исковое заявление УФНС России по Курской области административный ответчик ФИО1 указала, что ею были произведены перечисления на единый налоговый счет ДД.ММ.ГГГГ – 54751,46 рубль, 56825,50 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – 20 000,00 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – 3 000,00 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – 2 000,00 рублей. Кроме того ДД.ММ.ГГГГ ею уплачена сумма в размере 11 497,48 рублей в рамках заявленных уточненных исковых требований, в связи с чем просит в удовлетворении исковых требований отказать.

Административный истец в пояснениях на возражение указывает, что денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ, учитываются в качестве единого налогового платежа и автоматически распределяются по налогам и бюджетам в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. На единый налоговый счет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в сумме 54 751,46 рубль, ДД.ММ.ГГГГ – 56 825,50 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 20 000,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 3 000,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 2 000,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 11 497,48 рублей, которые распределены по отдельным карточкам налоговых обязанностей. При этом с учетом поступивших денежных средств размер задолженности составляет 11 497,48 рублей, в том числе 66,25 рублей (штраф) за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 360,50 рублей штраф за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 11 070,73 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Управление ФНС России по Курской области извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в заявлении поданном в суд просит дело рассмотреть без его участия.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, представила возражение на иск.

Исходя из положений ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы, и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Кроме того, согласно статье 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.1, п.2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.3, 4 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что с 1 января 2023 года взыскание суммы недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются в том числе: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как следует из материалов дела и установлено судом, с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время ФИО1 является <данные изъяты>, в связи с чем на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ обязана уплачивать страховые взносы.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены ст. 430, 432 НК РФ.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК Российской Федерации плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в частности, адвокаты, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ч. 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В связи с неуплатой налогов и взносов в установленный законом срок административному ответчику ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в т.ч.: по транспортному налогу в размере 53,28 рублей, по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 30530,00 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34445,00 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8766,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 1198,00 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанная задолженность также ответчиком оплачена не была.

Административным истцом представлен также расчет пени в сумме 11070,73 рублей, подлежащей взысканию с административного ответчика, который произведен с учетом имеющейся у административного ответчика задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупное сальдо ЕНС в размере 152490,28 рублей.

Расчет пени, представленный административным истцом, соответствует требованиям действующего законодательства РФ, данные расчеты суд находит верным, доказательств, опровергающих обоснованность представленного расчета, судом не установлено.

Налоговая обязанность административным ответчиком в добровольном порядке не исполнена, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <данные изъяты> района Курской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пеням на доходы физических лиц за 2022-2023 года в размере <данные изъяты>.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Как следует из пункта 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11 НК РФ).

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.5 ст.11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ЕНС налогоплательщика ФИО1 имел отрицательное сальдо, сумма задолженности, подлежащая взысканию с налогоплательщика, превысила 10 тысяч рублей.

Исходя из требований о взыскании штрафа за налоговое правонарушение, предусмотренное гл. 16 НК РФ, суд приходит к следующему.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в налоговых органах в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет, регистрационный номер в реестре адвокатов №, в соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 227 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту своего учета не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, в связи с несовременным предоставлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, к штрафу в размере 360,50 рублей и с учетом положений ч.3 ст. 114 НК РФ к штрафу в размере 66,25 рублей по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду отсутствия оплаты задолженности налоговой инспекцией было подано административное исковое заявление в Суджанский районный суд Курской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть административным истцом были соблюдены сроки обращения в суд, установленные ст.48 НК РФ.

В период рассмотрения дела судом административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата задолженности в размере 11 497,48 рублей, в подтверждение чего ею представлена в суд копия квитанции.

Согласно ответу Управления ФНС России по Курской области от ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства, оплаченные по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 497,48 рублей, учтены в сальдо единого налогового счета ФИО1 и распределены по отдельным карточкам налоговых обязанностей в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет погашения задолженности по следующим налогам: 7309,35 рублей – налог на доходы физических лиц, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 4188,13 рублей – налог на доходы физических лиц, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, денежные средства, поступившие ДД.ММ.ГГГГ, то есть после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения имеющейся у административного ответчика задолженности, где в назначении платежа указано «единый налоговый платеж», учтены в качестве единого налогового платежа и правомерно определены по принадлежности с соблюдением определенной последовательности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

На основании вышеизложенного, доводы административного ответчика о том, что уплаченная ею сумма произведена в рамках заявленных требований по данному делу, подлежат отклонению.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, установив, что сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ для обращения в суд налоговой инспекцией соблюдены, учитывая о наличии у административного ответчика обязанности по уплате пени и штрафа, суд считает, что требование административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в уточненном заявлении является законным и обоснованным, подлежит удовлетворению.

С учетом положений части 1 статьи 333.19 НК РФ, ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования – муниципального района «Суджанский район» Курской области в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, штрафу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающие 650 тыс. руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также, не превышающие 312 тыс. руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ):

- 66 рублей 25 копеек штраф за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (штраф доначислен по камеральной налоговой проверке по НДФЛ);

- 360 рублей 50 копеек штраф за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации) по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в размере 11 070 рублей 73 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать – 11 497 рублей 48 рублей, которая подлежит уплате по следующим реквизитам:

Банк получателя: <данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета муниципального образования – муниципального района «Суджанский район» Курской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Суджанский районный суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья И.В. Селихов