Дело № 2а-1037/2023

Уникальный идентификатор дела

56RS0027-01-2023-000218-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2023 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Чуваткиной И.М.,

при секретаре Великородновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС № 7 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу, указав, что административный ответчик является собственником земельных участков. В связи с наличием недоимки налогоплательщику заказной почтой были направлены требования № от 10 июля 2019 года, № от 26 июня 2020 года, № от 12 июля 2019 года, № от 21 ноября 2017 года, № от 27 июня 2020 года, № от 12 февраля 2018 года. Однако, данные требования ответчиком были оставлены без исполнения, задолженность перед бюджетом до настоящего времени в полном объеме не погашена и составляет 110руб.22коп.

Просят суд восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ответчика пеню по земельному налогу в размере 110руб.22коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания по делу, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте слушания по делу надлежащим образом, судебная корреспонденция возращена в суд с отметкой «истек срок хранения».

Согласно ч.1 ст.96 КАС Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В соответствии со ст.100 КАС Российской Федерации в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Учитывая, что административный ответчик извещался о дне судебного заседания путем направления извещения по последнему месту жительства, доказательства уважительности неявки в суд не представлено, суд считает, ФИО1 извещен о дне судебного заседания надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке ч.2 ст.289 КАС Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 НК РФ).

Согласно ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №.

Задолженность недоимки по земельному налогу составляет 110руб.22коп.

В статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.3 ст.69 НК Российской Федерации).

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с действующим законодательством МИФНС России № 7 по Оренбургской области налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 29 июля 2016 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2016 года земельного налога за 2015 год в размере 221руб., налоговое уведомление № от 29 августа 2017 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2017 года в размере 422руб. за 2014 год, сумму в размере 221руб. за 2016 год, налоговое уведомление № от 23 июня 2018 года о необходимости уплаты в срок до 03 декабря 2018 года земельного налога за 2017 год в размере 220руб., налоговое уведомление № от 23 августа 2019 года необходимости уплаты в срок до 02 декабря 2019 года земельного налога за 2018 год в размере 220руб.

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику были направлены требования:

- № по состоянию на 21 ноября 2017 года об уплате налога и (или) пени по срокам исполнения до 24 января 2018 года;

- № по состоянию на 12 февраля 2018 года об уплате налога и (или) пени по срокам исполнения до 03 апреля 2018 года;

- № по состоянию на 10 июля 2019 года об уплате налога и (или) пени по срокам исполнения до 29 октября 2019 года;

- № по состоянию на 12 июля 2019 года об уплате налога и (или) пени по срокам исполнения до 31 октября 2019 года;

- № по состоянию на 26 июня 2020 года об уплате налога и (или) пени по срокам исполнения до 24 ноября 2020 года;

- № по состоянию на 27 июня 2020 года об уплате налога и (или) пени по срокам исполнения до 24 ноября 2020 года.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС Российской Федерации).

Как следует из ч.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.1 ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч.2 ст.48 Налоговогокодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П). Установление законодателем пени направлено на компенсацию потерь государственной казны в результате не дополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Согласно п.1 ст.75 НК Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 1 ст.75 НК Российской Федерации установлено, что Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов

В соответствии с ч.1 ст.75 НК Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Таким образом, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом вышеназванных законоположений уплата пеня является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п.57 Постановления от 30.07.2013 года №57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В таком случае они начисляются по день фактического погашения недоимки. Пеня является производной от самого налога.

Доказательств вынесения административным органом решения о взыскании земельного налога, а равно взыскания решением суда либо оплаты недоимки по земельному налогу за 2014,2015,2016,2017, 2018 года суду не представлено.

По смыслу норм ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Как следует из материалов дела, доказательства уважительности причин пропуска срока налоговым органом суду не представлено, налоговый орган не был лишен возможности своевременно обратиться в суд с указанными исковыми требованиями. Кроме того, суд принимает во внимание, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, и на нем лежит обязанность принимать меры по своевременному принудительному взысканию недоимок по налогам и пеням.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в судебном порядке за взысканием с налогоплательщика пени истек, уважительности причин пропуска не установлено, следовательно, законных оснований для восстановления указанного срока не имеется, в связи с чем, суд отказывает налоговой инспекции в удовлетворении исковых требований.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Чуваткина И.М.

Решение в окончательной форме изготовлено 17 апреля 2023 года.