Дело № 2а-1-144/2023

УИД 64RS0010-01-2022-002607-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2023 года г. Вольск

Вольский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Крапивина А.А.,

при помощнике судьи Волковой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Вольске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области обратилась в Вольский районный суд Саратовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указывая следующее.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) одной из обязанностей налогоплательщика является уплата законно установленных налогов. В соответствии со ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. В Межрайонную ИФНС России № 2 по Саратовской области поступили сведения, что в 2017-2020 годах ФИО1 зарегистрирован как собственник объектов налогообложения: жилого дома с дворовыми строениями (Г, Г1, Г2, Г3), расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 55,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст. 52, 70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика были направлено налоговое уведомление и требование об уплате налога, однако в добровольном порядке налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил.

В связи с чем административный истец просил взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2017-2020 годы в размере 848,49 рублей, пени 13,01 рублей; земельный налог за 2017-2020 годы в размере 4 103 рублей, пеня 66,17 рублей.

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрении дела, в судебное заседание не явился.

ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайств и возражений не представил.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 389 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Согласно ст. 388 налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 400 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса РФ.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Подпункт 2 п. 1 ст. 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль над соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в уведомлении (п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ).

В Межрайонную ИФНС России № 2 по Саратовской области поступили сведения, что в 2017-2020 годах ФИО1 зарегистрирован как собственник объектов налогообложения: жилого дома с дворовыми строениями (Г, Г1, Г2, Г3), расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 55,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма исчисленного налога на имущество за период с 2017 по 2020 года составила 855 рублей, исходя из следующего расчета:

за 2017 год - 261 (261 213 (кадастровая стоимость) * 0,1 (налоговая ставка) *12/12)

за 2018 год - 198 (66006 * 0,3 * 12/12)

за 2019 год - 198 (66006 * 0,3 * 12/12)

за 2020 год - 198 (66006 * 0,3 * 12/12).

Сумма исчисленного земельного налога на имущество за период с 2017 по 2020 года составила 4 103 рублей, исходя из следующего расчета:

за 2017 год - 952 (634495 (кадастровая стоимость) * 0,15 (налоговая ставка) *12/12)

за 2018 год - 952 (634495 * 0,15 * 12/12)

за 2019 год – 1163 (387668 * 0,3 * 12/12), при исчислении земельного налога за налоговый период 2019 года применен коэффициент 1,1, предусмотренный пунктом 17 статьи 396 Налогового кодекса РФ, в связи с чем сумма исчисленного налога составила 1047,

за 2020 год – 1163 (387668 * 0,3 * 12/12), при исчислении земельного налога за налоговый период 2020 года применен коэффициент 1,1, предусмотренный пунктом 17 статьи 396 Налогового кодекса РФ, в связи с чем сумма исчисленного налога составила 1152.

Межрайонной инспекцией исчислены налоги и в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от 14.07.2018 об уплате налога за 2017 год, № от 10.07.2019 об уплате налога за 2018 год, № от 03.08.2020 об уплате налога за 2019 год, № от 01.09.2021 об уплате налога за 2020 год.

В установленный срок налогоплательщиком начисленные налоги в полном объеме оплачены не были.

Так как ответчик не оплатил своевременно налог, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному административным истцом расчету в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 начислены пени в сумме 4,29 рублей; в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 начислены пени в сумме 2,87 рублей; в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 начислены пени в сумме 5,85 рублей.

В связи с неуплатой земельного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 начислены пени в сумме 15,63 рублей; в связи с неуплатой земельного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 начислены пени в сумме 13,79 рублей; в связи с неуплатой земельного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 начислены пени в сумме 30,92 рублей; в связи с неуплатой земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 начислены пени в сумме 5,83 рублей.

Расчет пеней стороной ответчика не оспаривался, проверен судом, составлен правильно и принимается судом при вынесении решения.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога не была исполнена, налоговым органом в адрес административного ответчика 06.02.2019 № направлено требование со сроком исполнения до 02 апреля 2019 года, при этом сумма недоимки, оставшаяся непогашенной составляет менее 3 000 рублей. Кроме того, направлены требование № от 10.02.2020 со сроком исполнения до 06 апреля 2020, требование № от 17.07.2021 со сроком исполнения до 19.11.2021, требование № от 22.12.2021 со сроком исполнения до 15.02.2022.

Требование ответчиком в полном объеме исполнено не было и налоги и пени уплачены не были, сумма недоимки не превышала 10 000 рублей.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 48 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

23.09.2022 на основании поданного заявления мировым судьей судебного участка № 2 Вольского района Саратовской области, вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика налогов и пени, который был отменен определением от 21.10.2022 на основании поданного возражения.

Порядок обращения к мировому судье о выдачи судебного приказа соблюден.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.(п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ).

Учитывая, что административный истец обратился в суд с исковым заявлением в Вольский районный суд Саратовской области 09.12.2022, порядок обращения в суд административным истцом соблюден.

Так как административным ответчиком не представлено доказательств подтверждающих факт уплаты налога и пени, порядок обращения в суд административным истцом соблюден, суд приходит к выводу, что требования о взыскании задолженности по налогу и пени подлежат удовлетворению.

В силу пункта 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в бюджет Вольского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 2 по Саратовской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы в размере 848 (восьмисот сорока восьми) рублей 49 коп., пени в размере 13 (тринадцати) рублей 01 коп.; недоимку по земельному налогу за 2017-2020 годы в размере 4 103 (четырех тысяч ста трех) рублей, пеня в сумме 66 (шестидесяти шести) рублей 17 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет государственную пошлину в сумме 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Вольский районный суд Саратовской области.

Судья А.А. Крапивин

мотивированное решение изготовлено 17.01.2023