Дело №а-3047/2025
УИД 78RS0№-63
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 февраля 2025 года Санкт-Петербург
Невский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Яковчук О.Н.,
при секретаре Махиной Е.А.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 6777,72 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1262 руб., пени на общую сумму 13067,85 руб. (л.д. 5-14, 59-60).
В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в собственности ответчика имеется недвижимое имущество, однако обязанность по уплате налогов и страховых взносов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнила, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.
Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания уведомлялась надлежащим образом, ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания не заявила, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в её отсутствие, поскольку её явка не является обязательной.
В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в собственности ответчика в 2022 году была зарегистрирована квартира по адресу: <адрес>, <адрес> (л.д. 5-6, 25 оборот-27).
Согласно пункту 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоги на имущество физических лиц, земельный налог являются местным налогом, устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 названного Кодекса).
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Санкт-Петербурга и <адрес> определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» и Областным законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-оз «О единой дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», соответствии с которым при кадастровой стоимости имущества до 5000000 руб. и менее, ставка составляет 0,1 %, свыше 5000000 руб. и до 10000000 включительно – 0,15%.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 432 НК РФ).
По смыслу ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно части 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.
В 2022 году налоговым органом было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1262 руб. (л.д. 22), которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, со ШПИ № (л.д. 23).
В связи с наличием задолженности, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано требование № об уплате страховых взносов на сумму 34767,72 руб. и пени на сумму 10648,53 руб. (л.д. 24), со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, со ШПИ № (л.д. 25).
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с ответчика задолженности на общую сумму 47520,17 руб. (л.д. 20), которое направлено ответчику почтовым отправлением со ШПИ № (л.д. 20-21).
В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
С учетом, что размер отрицательного сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ), сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом соблюдены, с заявлением о выдаче приказа налоговый орган обратился в феврале 2024 года, после отмены судебного приказа №а-66/2024-142 определением от ДД.ММ.ГГГГ в Невский районный суд Санкт-Петербурга обратился в течение шести месяцев – ДД.ММ.ГГГГ.
Административным ответчиком в материалы дела не представлено доказательств оплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год и страховых взносов за 2023 год, а потому заявленные требования в этой части подлежат удовлетворению.
Из административного искового заявления следует, что налоговым органом начислены следующие пени: на страховые взносы по ОПС и ОМС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом отрицательное сальдо ЕНС ответчика состоит из недоимки по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2017 год, а также страховых взносов за 2023 год (л.д. 28-30).
В доказательство соблюдения требований налогового законодательства в части взыскания недоимки по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год, административным истцом представлены требования, сформированные в период 2017-2018 годы об уплате страховых взносов (л.д. 49-54), в доказательство направления этих требований представлен акт о выделении к уничтожений объектов хранения, в котором не указано какие конкретно объекты хранения были уничтожены, на основании каких нормативных актов они были отобраны к уничтожению, сроки их хранения, а потому указанный акт не может быть принят в качестве доказательства направления требований налогоплательщику (л.д. 55).
Кроме того, как следует из возражений административного ответчика на судебный приказ №а-66/2024-142, судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 год был отменён ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38).
Учитывая, что в настоящее время срок для взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год истёк, начисление на данную задолженность пени суд полагает неправомерным, а требования административного истца о взыскании пени, начисленных на данную недоимку, не подлежащими удовлетворению.
Поскольку требования истца о взыскании с ответчика недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов за 2023 год удовлетворены, ответчиком в материалы дела не представлено доказательств уплаты налога и взносов в установленный законом срок, с ответчика подлежат взысканию пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисленные на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,25 руб., исходя из следующего расчета:
ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 1262*15%*1/300*16дн=10,10 руб.
ДД.ММ.ГГГГ – 10.01.2024 1262*16%*1/300*24дн=16,15 руб.
Пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисленные на недоимку по уплате страховых взносов за 2023 год, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,61 руб., исходя из следующего расчета:
ДД.ММ.ГГГГ – 10.01.2024 6777,72*16%*1/388*1дн=3,61 руб.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 4000,00 руб.
Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки Ленинграда, ИНН № недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1262,00 руб., недоимку по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год на сумму 6777,72 руб., пени в размере 29,86 руб.
В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки Ленинграда, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: О.Н.Яковчук
Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.