58RS0027-01-2023-001391-44
Дело №2а-1277/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 мая 2023 года г.Пенза
Октябрьский районный суд г. Пензы в составе
председательствующего судьи Половинко Н.А.,
при секретаре Емелиной Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени за несвоевременную уплату налогов,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратился в суд с вышеназванным административным иском к ответчику и просил взыскать с него задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 15 444 руб., по земельному налогу в сумме 738 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 214,03 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018г. за период с 03.12.2019 г. по 06.02.2020 г. в сумме 10,23 руб., итого в общей сумме в размере 16 406,26 руб.
Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы административные исковые требования поддержал.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с этим в п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, согласно которой объектом признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 344,30 кв.м., дата регистрации права 24.01.2012 г., дата утраты права 26.10.2018 г.
Статьей 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО "О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.
Подпунктом 1 пункта 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы" установлены ставки налога на имущество физических лиц.
В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса исчисление налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения производится с учетом понижающих коэффициентов 0,2, 0,4 и 0,6 соответственно.
Между тем, Федеральным законом от 03.08.2018 N 334-ф3 «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в статью 408 Налогового кодекса, согласно которым, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется как кадастровая стоимость, предусмотрено применение коэффициента, ограничивающего ежегодный рост налога по кадастровой стоимости, не более чем на 10 процентов (пункт 8.1 статьи 408 Налогового кодекса).
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании статей 403, 408 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2018 год в сумме 15 444 руб. за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (6177673 руб. – налоговая база – кадастровая стоимость х 1доля в праве х 0,3% - налоговая ставка х 10/12 – количество месяцев владения в году / 12).
Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Расчет суммы налога на имущество физических лиц содержится в налоговом уведомлении.
ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок не оплатил.
Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1356 кв.м., дата регистрации права 24.01.2012 г., дата утраты права 26.10.2018 г.
Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 "О введении земельного налога на территории города Пензы" установлены ставки земельного налога.
На основании статей 391, 394, 396 НК РФ административному ответчику исчислен земельный налог за 2018 г. в сумме 738 руб. за земельный участок (529 328 руб. – кадастровая стоимость - налоговая база - х 1 доля в праве х 0,3%-налоговая ставка х 10/12- количество месяцев владения в году/12).
В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Расчет суммы земельного налога содержится в налоговом уведомлении.
ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате земельного налога за 2018 гг.
Поскольку административным ответчиком обязанность по своевременной уплате земельного налога в бюджет не исполнена, в соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов Инспекцией начислены пени.
Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день, просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, на основании со ст.75 HK РФ Инспекцией за несвоевременную уплату налогов начислены пени: по земельному налогу за 2018г. в сумме 10,23 руб. за период с 03.12.2019г. по 06.02.2020г.; по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 214,03 руб. за период с 03.12.2019г. по 06.02.2020г.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа. Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Налоговым органом в соответствии со статьями 69,70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога № от 07.02.2020 г., где сообщалось о наличии задолженности по налогам, о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, а также о сроке добровольной уплаты.
Как установлено, до настоящего времени вышеуказанные суммы в бюджет не поступили, задолженность административным ответчиком не оплачена.
С представленными налоговым органом расчетами налогов, пени, предъявленных к взысканию, суд соглашается, поскольку период просрочки определен правильно, методика расчета налогов и пени, приведенная в расчете, также является верной.
Административный ответчик доказательства уплаты задолженности, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер налогов исчислен налоговым органом неправильно, не представил.
Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате платежей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об плате налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст.48 НК РФ административный истец обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с административного ответчика задолженности по вышеназванным налогам и соответствующим пени.
Мировым судьей судебного участка №7 Октябрьского района г.Пензы 09.06.2020 был высен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика вышеназванных налогов и пени.
Определением мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского района г.Пензы от 14.10.2022 г. по заявлению ФИО1 указанный судебный приказ был отменен.
Таким образом, в нарушение действующего налогового законодательства, административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа в полном объеме, в связи с чем, инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением.
Настоящее исковое заявление подано в суд 05.04.2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз.2 п.4 ст.48 НК РФ.
Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.
Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате налогов и пени не исполнил, в связи с чем, подлежат удовлетворению исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пеням в размере 16 406,26 руб.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.
Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени за несвоевременную уплату налогов удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <адрес>, ИНН №, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 15 444 руб., по земельному налогу в сумме 738 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 214,03 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018г. за период с 03.12.2019 г. по 06.02.2020 г. в сумме 10,23 руб., итого в общей сумме в размере 16 406,26 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.
Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч <***>, КОД ОКТМО 0; КБК – налоги, страховые взносы 18201061201010000510; КБК – пени 18211618000020000140, вид платежа – Статус 01.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 29.05.2023 года.
Судья Н.А.Половинко