Дело № 2а-442/2023

23RS0047-01-2022-006933-95

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Краснодар 11 января 2023 г.

Судья Советского районного суда г. Краснодара Гайтына А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (сборам), пени,

установил:

ИФНС России № 5 по г. Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (сборам), пени за 2017 год, в котором просит с учетом уточнения требований взыскать с ФИО1 недоимку:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8 038,62 руб., пеня в размере 2 691,17 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 11 827,28 руб., пеня в размере 8 714,06 руб., на общую сумму 31271,13 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик обязанность по уплате налогов своевременно и в полном объеме не исполнил, в связи, с чем ему направлено требование. Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогам и пени ответчиком не погашена, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Впоследствии определением мирового судьи отменен судебный приказ, в связи, с чем инспекция вынуждена обратиться в суд.

Определением Советского районного суда г. Краснодара от 11.01.2023 рассмотрение настоящего административного иска назначено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, а также страховые взносы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят счисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу части 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в период с 20.10.2003 по 01.03.2021 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и вела предпринимательскую деятельность, следовательно, в силу закона являлась плательщиком обязательных страховых взносов.

В связи с неуплатой в установленный срок обязательных страховых взносов, административному ответчику направлено требование № 27458 от 07.04.2021 за 2021 год об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 5495,23 руб., пеня в размере 17,08 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 1426,98 руб., пеня в размере 4,43 руб.

Срок исполнения требования 30.04.2021.

Требование направлено в адрес ответчика, однако, не исполнено.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Учитывая изложенное, административный истец должен был обратиться к мировому судье в срок до 30.10.2021.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не ранее 18.02.2022 (судебный приказ вынесен 25.02.2022), т.е. с нарушением установленного законом шестимесячного срока.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Как указано Конституционным Судом РФ в Определении от 22.03.2012 года N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Принимая во внимание, что установленный законом шестимесячный срок по требованию № 27458 от 07.04.2021 пропущен, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления в данной части.

Из материалов дела усматривается, что в адрес налогоплательщика также направлялось налоговое требование № 77485 от 01.11.2021 об уплате в срок до 10.12.2021 страховых взносов за 2017 на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленных в 2021 году.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Учитывая положения ст. 432 НК РФ, ФИО1 обязана была самостоятельно исчислить и уплатить суммы страховых взносов за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Поскольку сроком исполнения ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов за 2017 г. является 31 декабря 2017 г., то недоимка налоговой инспекцией должна быть выявлена за налоговый период 2017 г. не позднее 9 января 2018 г.

Следовательно, налоговый орган был обязан предпринять все от него зависящее для соблюдения процедуры принудительного взыскания.

Судом установлено, что требование № 77485 в адрес налогоплательщика выставлено только в ноябре 2021, то есть за пределами трехмесячного срока со дня выявления недоимки, предусмотренного п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, пропуск указанного срока, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при решении вопроса о соблюдении срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес мирового судьи с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился лишь в феврале 2022 г., то есть за пределами совокупного срока, предусмотренного п. 1 ст. 70 и п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о несоблюдении административным истцом процедуры принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам.

Пункт 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Имея сведения о том, что ФИО1 с 2003 г. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, был обязан предпринять все зависящие меры для соблюдения процедуры принудительного взыскания обязательных платежей, что налоговым органом не было сделано.

Как следует из разъяснений, данных в пункте 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней в принудительном порядке.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате транспортного налога. Нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности (Определения № 12-0 и № 20-0 от 30 января 2020 г.).

Поскольку установленная законом процедура принудительного взыскания с плательщика недоимки по страховым взносам, административным истцом не соблюдена, административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 286-289, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам отказать.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Советский районный суд г. Краснодара в течение пятнадцати дней со дня получения сторонами копии решения.

Судья Советского

районного суда г. Краснодара А.А. Гайтына