Дело № 2а-570/2025
УИД: 39RS0001-01-2024-007674-39
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 января 2025 года г. Калининград
Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе
председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,
при помощнике судьи Ружниковой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1, зарегистрированному по месту жительства по адресу: <адрес>, о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что за административным ответчиком в 2017, 2019, 2021, 2022 годах были зарегистрированы автомобили <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в 2020, 2021 годах – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, в 2018, 2019 годах – земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, то есть он являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. За ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1354/2024 от 16.04.2024, отмененный 26.04.2024 в связи с поданными должником возражениями. Просит суд взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 34035,98 рублей: транспортный налог за 2017 год в сумме 5284,03 рубля, за 2019 год в сумме 6967 рублей, за 2021 год в сумме 6967 рублей, за 2022 год в сумме 4152 рубля; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 547 рублей, за 2021 год в сумме 21,09 рубль; земельный налог за 2018 год в сумме 462 рубля, за 2019 год в сумме 462 рубля; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 9173,86 рубля.
Административный истец УФНС России по Калининградской области представителя в суд не направил, извещен надлежаще.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований. Пояснил, что на прошлом судебном заседании он представил письменные возражения, где отражается погашение имеющейся задолженности. Налоговый орган эти моменты не учел, не учел также, что была осуществлена переплата в размере 10000 рублей, она не вошла в зачет. Им также представлены документы об оплате налогов. Требования необоснованны. Текущие платежи полностью погашены. С требованием о сверке расчетов он не обращался, так как налоговый орган сразу обратился в суд. До этого было несколько судебных заседаний, он говорил, что у него нет транспортного средства, оно сгорело, на него не могут начисляться платежи. Налоговый орган обязан провести сверку. Текущие платежи не были своевременно оплачены, так как он находился в болезненном состоянии, занимался собой. Дополнительно предъявлены новые требования, начиная с 2012 года. Не учли платежи, которые им оплачены за 2017, 2019 годы. Пени начислены необоснованно, так как налоги уплачены. Период оплаты 2021-2022 годов - на усмотрение суда, платежи были просрочены, за этот период возможно начисление пени.
Выслушав пояснения участвующего в деле лица, исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дел №№ 2а-3260/2018, 2а-2055/2019, 2а- 3279/2019, 2а-1354/2024, суд приходит к следующему.
В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ и положениям Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено и подтверждается ответами регистрирующих органов на запросы суда, что за ФИО1 в 2014-2019, 2021-2022 годах были зарегистрированы автомобили <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в 2020-2021 годах – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, в 2014-2019 годах – земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, то есть в данные налоговые периоды он являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 188302 от 03.08.2020, № 16409980 от 01.09.2022, № 81485815 от 20.07.2023, в которых исчислены налоги за 2019, 2021-2022 годы, а также выставлено требование № 165173 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023, направленное административному ответчику и полученное адресатом.
Требование налогового органа административным ответчиком своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.
Пени по состоянию на 01.01.2023 рассчитаны на недоимку по транспортному налогу за 2014-2019, 2021 годы, по земельному налогу за 2014-2019 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы.
Административный истец утверждает, что в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления № 21560075 от 04.07.2018, № 15529711 от 04.07.2019, в которых исчислены налоги за 2017, 2018 годы, однако доказательств их отправки административному ответчику в материалы дела не представлено.
Сам факт истечения срока хранения в налоговом органе документов регистрации и учета почтовых отправлений не отменяет обязанность административного истца подтвердить обоснованность административных исковых требований.
Налоговое уведомление с расчетом налогов за 2020 год налогоплательщику не направлялось, на что указано в административном иске.
Поскольку факт направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений не нашел своего подтверждения в судебном заседании, суд приходит к выводу о том, что у административного ответчика не возникла обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога за 2017, 2018 годы, налога на имущество физических лиц за 2020 год и, соответственно, пени за неуплату указанных налогов, в связи с чем в удовлетворении административных исковых требований в данной части надлежит отказать.
Согласно письменным пояснениям административного истца по делу недоимка по транспортному налогу за 2014, 2015 годы предъявлялась к принудительному взысканию путем подачи заявления о вынесении судебного приказа, в принятии которого отказано 27.05.2016, а затем взыскана по делу № 2а-4042/2018.
Между тем, предметом рассматриваемого спора по указанному делу являлись требования налоговой инспекции к иному лицу (л.д. 150), что позволяет суду прийти к выводу о том, что меры принудительного взыскания указанной задолженности своевременно не приняты, что исключает взыскание пени, начисленных на просроченную недоимку.
Требования налогового органа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год подлежали рассмотрению судом в рамках дела № 2а-3279/2019, решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 17.07.2019 в удовлетворении административных исковых требований отказано ввиду оплаты имеющейся задолженности. Срок на выставление требования об уплате пени административным истцом пропущен.
Так при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
В отношении недоимки по земельному налогу за 2014-2016 годы, по транспортному налогу за 2018 год меры принудительного взыскания не принимались, срок взыскания пропущен.
В подтверждение оплаты транспортного налога и земельного налога за 2019 год административным ответчиком представлена квитанция от 08.12.2020, однако указанный в ней УИН не совпадает с идентификатором платежа, указанным в налоговом уведомлении, поэтому налог не может быть признан уплаченным (л.д. 140, 141).
По квитанциям от 02.12.2024 в период рассмотрения дела административным ответчиком уплачен транспортный налог за 2021, 2022 годы в отношении одного из двух зарегистрированных за ним транспортных средств, остаток задолженности за каждый налоговый период составил 212 рублей, а также оплачен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 568 рублей при сумме долга 21,09 рубль (л.д. 142, 143, 145, 146).
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в п. 3 ст. 44 НК РФ, в том числе в связи: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (пп. 1).
Принимая во внимание, что имеющаяся налоговая задолженность административным ответчиком частично погашена, в удовлетворении соответствующих административных исковых требований надлежит отказать.
Как указывает административный ответчик, автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, сгорел и не являлся объектом налогообложения.
В силу положений законодательства о налогах и сборах, утрата собственником транспортного средства в отсутствие данных о снятии его с регистрационного учета и внесении изменений в регистрационную запись о собственнике транспортного средства, не является основанием для прекращения обязанности по уплате транспортного налога. При этом уплата транспортного налога не связана с фактическим использованием транспортных средств.
Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 21.05.2015 № 1035-О, определении от 24.04.2018 № 1069-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.
Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от факта наличия (или отсутствия) у налогоплательщика транспортного средства. Налоговый орган при начислении налога исходит из сведений ГИБДД о регистрации транспортного средства, представленных за конкретный налоговый период. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.
Иное правоприменение, которое фактически предлагает административный ответчик, означало бы необоснованное уклонение лица от исполнения конституционной обязанности по уплате налогов, так как в такой ситуации никакое иное лицо невозможно признать плательщиком транспортного налога по причине отсутствия соответствующего правового регулирования. Налогоплательщик, полагая в такой ситуации свои права нарушенными, не лишен возможности для их защиты в установленном законом порядке. Данные о снятии указанного транспортного средства с регистрационного учета ранее 17.12.2024 у суда отсутствуют.
При таком положении, административный истец вправе ставить вопрос о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 6967 рублей и пени в размере 941,49 рубль, за 2021 год в размере 212 рублей и пени в размере 52,25 рубля, за 2022 год в размере 212 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 462 рубля и пени в размере 62,44 рубля, пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, в размере 0,16 рублей.
При расчете пени в разрезе изменений отрицательного сальдо и процентной ставки ЦБ за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 подлежат учету суммы недоимки по налогам за 2019, 2021, 2022 годы, по налогу на имуществу физических лиц за 2021 год и по земельному налогу за 2019 год в общем размере 18569,09 рублей (6967 + 6967 + 4152 + 21,09 + 462), до 02.12.2023 в размере 14417,09 рублей (6967 + 6967 + 21,09 + 462).
Согласно расчету суда размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени за указанный период составляет 1907,77 рублей (735,28 + 89,87 + 196,08 + 262,40 + 237,89 + 148,56 + 237,69).
С 01.01.2023 по 23.07.2023 14417,09 х 7,5% / 300 х 204 = 735,28
С 24.07.2023 по 14.08.2023 14417,09 х 8,5% / 300 х 22 = 89,87
С 15.08.2023 по 17.09.2023 14417,09 х 12% / 300 х 34 = 196,08
С 18.09.2023 по 29.10.2023 14417,09 х 13% / 300 х 42 = 262,40
С 30.10.2023 по 01.12.2023 14417,09 х 15% / 300 х 33 = 237,89
С 02.12.2023 по 17.12.2023 18569,09 х 15% / 300 х 16 = 148,56
С 18.12.2023 по 10.01.2024 18569,09 х 16% / 300 х 24 = 237,69
Общий размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени составляет 2964,11 рубля (941,49 + 52,25 + 0,16 + 62,44 + 1907,77).
Мировым судьей 3-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 16.04.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-1354/2024, отмененный 26.04.2024 в связи с поданными должником возражениями.
Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 28.11.2023, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден, заявление подано 16.04.2024.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
В этой связи, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 6967 рублей, за 2021 год в размере 212 рублей, за 2022 год в размере 212 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 462 рубля и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 2964,11 рубля, а всего взыскать 10817,11 рублей.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 20 января 2025 года.
Судья: