03RS0006-01-2025-001121-76
№2а-1363/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 июля 2025 года г.Уфа
Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре: Мардановой Р.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам. В обоснование указала на то, что Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН <***> (далее - административный ответчик, налогоплательщик), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и I признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 62813 руб. 21 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого актового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в заявления о взыскании, составляет 12341 руб. 62 коп., в т.ч., пени - 12341 руб. 62 коп. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 952795 руб. 22 коп. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 952795 руб. 22 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ судебный приказ по делу №а-702/2023 отменен.
Просит суд взыскать задолженность с ФИО1, ИНН<***> за счет имущества физического лица в размере 12341 руб. 62 коп., в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12341 руб. 62 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежаще, причина неявки неизвестна.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, причина неявки неизвестна.
Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.
Изучив и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).
Судом установлено о том, что ФИО1осуществляла деятельность ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ по 22.10.2021г.г.
Имеет в собственности следующее имущество:
-квартиры с кадастровым номером: 02:55:020107:2322, условный №, 450059, Россия, <...> 62,1;
-автомобиля легковые А255МС702 Фольксваген Пассат, СС №, номер двигателя 145830, год выпуска 2010;
-гараж с кадастровым номером 02:14:140119:2230 по адресу: <адрес>.
В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее -ЕНС) (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3) на общую сумму отрицательного сальдо было сформировано требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 952795,22 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено заказным письмом (ШПИ 80100386471404).
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС на дату исполнения.
Таким образом, до тех пор, пока сальдо ЕНС не станет нулевым либо положительным, требование считается действительным на всю сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС с учетом вновь образованных неисполненных обязательств после направления требования, включая пени и штрафы.
Однако, налогоплательщик до настоящего времени в установленном порядке не оплатил сумму задолженности в результате чего образовалось пени.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставке рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации (далее - ЦБ РФ). Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки * сумму недоимки * ставку (% ЦБ) * 1/300.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 62813 руб. 21 коп., в том числе пени 7229 руб. 40 коп.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 7229 руб. 40 коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 94073 руб. 94 коп., в том числе пени 12341 руб. 62 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. 00 коп.
В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ:
суммы взыскания по документу
№пп
Вид налога (период)
№(№ исх. ЗВСП)
Дата (дата исх. ЗВСП)
всего
в том числе пенни
непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 05.02.2024
страховые взносы 2018г.
уплата ДД.ММ.ГГГГ до обращения в суд с заявлением о взыскании
налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов(в том числе минимальный налог, зачисляемые в бюджет субьектов в РФ)2018г.
уплата от ДД.ММ.ГГГГ до обращения в суд с заявлением о взыскании
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений 2017г.
Транспортный налог с физических лиц 2017г. ЗВСП по ст. 48
6044
24.04.2019
11560,76
160,76
взыскан судебным приказом судебный участок № по <адрес> РБ по днлу№а-3670/2019 от 11.07.2019
0
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 2016, 2017г.
налог на имущество физических лиц, взимаемый по тавкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений 2018г.
ИЗ по ст. 48
738(6925)
02.09.2023(ДД.ММ.ГГГГ)
4471,65
1943,55
взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ №а-3839/2023
0
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 2018, 2019, 2020г.
страховые взносы 2021г.
ИЗ по ст. 48
737(3084)
02.09.2023(ДД.ММ.ГГГГ)
35919,95
350,17
взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы от 14.08.2023г. №а-3836/2023
0
НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021г.
Налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021год
Транспортный налог с физических лиц за 2021 год
штрафы ЗВСП по ст. 48
2227
13.10.2023
965579,53
104180,78
ДД.ММ.ГГГГ в Орджоникидзевский районный суд г.Уфы подано административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ №
0
Итого
0
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:12341 руб. 62 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 0 руб. 00 коп. (остаток погашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=12341 руб. 62 коп.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:
12341 руб. 62 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ)-0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =12341 руб. 62 коп.
Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо для расчета пени ми изменений процентной ставки ЦБ:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. Дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
ставка расчета пени/делитель
ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
204
-81488,81
300
7,5
-4155,93
24.07.2023
14.08.2023
22
-81488,81
8,5
-507,95
15.08.2023
17.09.2023
34
-81488,81
12
-1108,25
18.09.2023
29.10.2023
42
-81488,81
13
-1483,10
30.10.2024
17.12.2023
49
-81488,81
15
-1996,48
18.12.2023
26.01.2024
40
-81488,81
16
-1738,43
27.01.2024
05.02.2024
10
-81482,31
16
-434,57
Итого
-11424,71
Итого по периодам с даты предыдущего заявления/дата начала ОС ЕНС по 05.02.2024
-5652,58
Наименование операции
Меры взыскания
Срок уплаты
ОКТМО
Период начисления пеней
Пенеобразукзщая
недоимка,рyб.
дата начала
дата окончания
18№ НДФЛ 2021 год
Решением Ордж суда 2а-1360/2025
15.07.2022
80701000
01.01.2023
05.02.2024
-25905,00
18№ транспорт 2017 год
Судебный приказ Уфимского мирового суда су2 2а-3670/2019
03.12.2018
80701000
01.01.2023
05.02.2024
-293,36
18№ транспорт 2017 год
Судебный приказ Уфимского мирового суда су2 2а-3670/2019
03.12.2018
80701000
01.01.2023
05.02.2024
-1110,50
18№ транспорт 2021 год
Решением Ордж суда 2а-1360/2025
01.12.2022
80652473
01.01.2023
05.02.2024
-16500,00
18№ имущество 2017 год
Решением Ордж суда 2а-3839/2023
03.12.2018
80701000
01.01.2023
05.02.2024
-686,00
18№ имущество 2019 год
Решением Ордж суда 2а-3836/2023
01.12.2020
80701000
01.01.2023
05.02.2024
-830,00
18№ имущество 2018 год
02.12.2019
80701000
01.01.2023
05.02.2024
-754,00
18№ имущество 2020 год
01.12.2021
80701000
01.01.2023
05.02.2024
-913,00
18№ имущество 2021 год
Решением Ордж суда 2а-1360/2025
01.12.2022
80701000
01.01.2023
05.02.2024
-402,00
18№ имущество 2017 год
Судебный приказ Уфимского мирового суда су2 2а-3670/2019
03.12.2018
80652473
01.01.2023
05.02.2024
-181,20
18№ имущество 2016 год
Решением Ордж суда 2а-3839/2023
02.12.2019
80652473
01.01.2023
05.02.2024
-852,00
18№ ФФОМС фикс 2021 год
Решением Ордж суда 2а-3836/2023
08.11.2021
80701000
01.01.2023
05.02.2024
-2827,84
18№ ФФОМС фикс 2021 год
01.01.2022
80701000
01.01.2023
05.02.2024
-3978,94
18№ ОПС фикс 2021 год
08.11.2021
80701000
01.01.2023
05.02.2024
-10932,30
18№ ОПС фикс 2021 год
01.01.2022
80701000
01.01.2023
05.02.2024
-15322,67
Судом представленный административным истцом расчет пени проверен, сомнений не вызывает, административный ответчик его не оспорил, свой расчет не представил.
В соответствии с абз. 1пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в котором налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности, при неисполнении обязанности по требованию, по которому подавалось заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей) сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 12341,62 руб. и подано в мировой судебный участок № по <адрес> г. Уфы ДД.ММ.ГГГГ (реестр передачи ЗВСП в мировой суд прилагается), отсчет срока подачи заявления осуществляется от ранее направленного мировому судье заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, соответственно, срок подачи заявление о вынесении судебного приказа по настоящему административному делу - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, судьей судебного участка ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа №а-702/2024.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование об уплате задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа соответственно административный иск может быть подан в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес).
Административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан 27.02.2025(согласно штампу на конверте), то есть с соблюдением срока на его подачу.
Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам с ФИО1 осуществлена в пределах процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ.
Учитывая вышеизложенное, а также то, что задолженность числится в полном объеме, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН<***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> за счет имущества физического лица в размере 12341 руб. 62 коп., в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12341 руб. 62 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Орджоникидзевский районный суд г.Уфы РБ.
Судья Г.А. Мухаметова
Решение в окончательно виде изготовлено 29.07.2025 г.