Дело № 2а-193/2023

УИД 50RS0044-01-2022-005681-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 февраля 2023 года г.Пущино, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 Г-о. задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 5385 рублей 00 копеек, пени в размере 5101 рублей 00 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии со ст.357 НК РФ, а также п.2 ст.2 Закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» ФИО1 Г-о. является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, на которые был начислен налог за 2019 года в общей сумме 5385 рублей 00 копеек.

Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в адрес ФИО1 Г-о. были направлены налоговые уведомления с указанием суммы налога, подлежащего уплате, между тем, в установленный законодательством срок транспортный налог в полном объеме уплачен не были.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес ФИО1 Г-о. требования об уплате налога, пени, штрафа с установленным сроком добровольной уплаты. В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика. Мировой судья, рассмотрев заявление, отказал в принятии указанного заявления в виду пропуска срока для обращения налогового органа в суд.

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, поскольку настоящий момент сроки взыскания вышеуказанной недоимки, установленные статьями 46 - 48 НК РФ налоговым органом пропущены. Пропуск срока обусловлен процессом реорганизации ИФНС России № 11 по Московской области и ИФНС России по г. Чехову, а также большой загруженность сотрудников налогового органа.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России « 11 по Московской области в судебное заседание не явился о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 Г-о. в судебное заседание не прибыл, извещен надлежаще, ранее в судебном заседании состоявшемся 19.12.2022 произвел оплату транспортного налога в сумме 5385 руб. и пени в сумме 128,35 руб. по требованию № 17570.

Представителем административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области указано, что оплата произведенная налогоплательщиком 19.12.2022 была зачтена в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды в соответствии «Порядком ведения КРСБ», утв. Приказом ФНС России от 18.01.2012.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 Г-о. выставлено налоговое уведомление от 01.09.2020 №59682907 с расчетом транспортного налога за 2019 год в сумме 5385 рублей 00 копеек, который необходимо было уплатить не позднее срока, установленного законодательством. Период владения транспортными средствами, ответчиком не оспаривалось (л.д. 24).

14.05.2021 ФИО1 Г-о. выставлено требование от 14.05.2021 № 17570 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в соответствии с которым по состоянию на 14.05.2021 за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу в сумме 5385 рублей 00 копеек, пени в размере 128 рублей 35 копеек. Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 14.06.2021 (л.д. 11).

В связи с неисполнением ФИО1 Г-о. своих налоговых обязательств Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась к мировому судье 241 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника.

28.07.2022 мировым судьей 241 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области было отказано в принятии заявления в связи с наличием спора о праве, поскольку срок для обращения в суд налоговым органом пропущен (л.д. 25-26).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и статьей 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу части 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 3634 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно части 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При предъявлении искового заявления, административный истец ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Согласно п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений п. 6 ст., 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные ст. 48НК РФ (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), ст. 69НК РФ (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70НК РФ (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки).

По общему правилу, установленному ч. 2 ст. 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 30 января 2020 г. N 20-О, Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом; при этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации; вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

В данном случае, мировой судья, установив, что требование налогового органа не является бесспорным (по мотиву пропуска установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока), был вправе отказать налоговой инспекции в вынесении и выдаче судебного приказа.

Рассматривая вопрос о возможности восстановления пропущенного налоговым органом срока для обращения в суд с требованием о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налогов, суд, проанализировав хронологию действий налогового органа по взысканию задолженности, исходит из того, что пропуск срока на обращение в суд следует восстановить, поскольку Инспекция принимала последовательные действия по взысканию взносов.

Разрешая заявленные требования, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований, поскольку исходит из того, что административным ответчиком возложенная на него законом обязанность по уплате налога исполнена в полном объеме.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Так, согласно представленных в материалы дела квитанций, административным ответчиком 19.12.2022 уплачен транспортный налог в сумме 5385 рублей 00 копеек (л.д. 43), а также пени в сумме 128 рублей 35 копеек (л.д. 44).

Доводы административного истца о том, что ФИО1 Г-о. обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год не исполнена, так как часть внесенных им денежных средств зачтена налоговым органом в счет погашения задолженности за иной период, суд находит несостоятельными, поскольку ФИО1 Г-о. произведена оплата того налога, который соответствует уведомлению налогового органа № 59682907, а также требованию № 17570 по сумме задолженности, кроме того, оплата требуемого налога произведена ответчиком по QR коду расположенного в налогом требовании (реквизиты платежа), где имеется УИН, идентичный тому, который указан в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе, сформированном налоговым органом с использованием специального программного обеспечения к налоговому уведомлению по транспортному налогу за 2019 год, что свидетельствует о периоде оплаты транспортного налога, именно за 2019 год.

Кроме того, суд не может принять во внимание пояснения представителем административного истца о том, что оплата произведенная налогоплательщиком зачтена в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды в соответствии «Порядком ведения КРСБ», утв. Приказом ФНС России от 18.01.2012, поскольку согласно представленной карточке расчетов с бюджетов, установлено, что оплата произведенная налогоплательщиком 19.12.2022 была направлена в счет оплаты налога за 2021 год.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ответчика пени в сумме 5101 рублей 00 копеек, суд приходит к выводу о том, что указанные требований удовлетворению не подлежат в виду следующего.

Из представленного расчета пеней и соответствующего требования следует, что пени по транспортному налогу рассчитаны за период с 01.12.2015 по 18.11.2021 (л.д. 15-19), которые в свою очередь заявлены к взысканию, что суд находит неправомерным. Исходя из требования № 50267 по состоянию на 19.11.2021 за налогоплательщикам числятся недоимки по транспортным налогам на которые начислены пени, а именно: недоимка 5863 руб. – пени 3050,02 руб., недоимка 5684 руб. – пени 1993,27 руб., и недоимка 13630,10 руб. – пени 15,16 руб., а всего 5058,45 руб.

Осуществляя расчет пени на недоимку по транспортному налогу, возникшую в предыдущие налоговые периоды, налоговый орган в соответствии с требованиями ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ доказательств наличия недоимки по налогу, ее фактического взыскания, а также доказательств возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу за предыдущие налоговые периоды, в обоснование своих требований не представил.

С учетом изложенных обстоятельств, суд находит расчет недоимки по пени, произведенный административным истцом неверным, общая сумма пеней является необоснованно завышенной.

Таким образом в пользу требования административного истца обоснованы в части взыскания недоимки и пени, начисленных на сумму недоимки по налогу за 2019 год, а именно:

недоимка: по транспортному налогу за 2019 год - 5385 рублей 00 копеек;

пени по транспортному налогу: за период с 02.12.2020 по 13.05.2021 в сумме 128 рублей 35 копеек.

Между тем, поскольку на день вынесения решения суда задолженность по транспортному налогу за 2019 год у ФИО1 Г-о. отсутствовала, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных истцом требований о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019 год.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 5385 рублей 00 копеек и пени в сумме 5101 рублей 00 копеек - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 01.03.2023.