УИД 68RS0002-01-2025-002291-03

Дело №2а-1728/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 октября 2025 года г.Тамбов

Ленинский районный суд г.Тамбова в составе:

судьи Бабкиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания Поляковой Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по налогам и пени.

С учетом уточненных административных исковых требований от 29.09.2025г. административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 80482 руб., пени в размере 10307,11 руб., начисленные за период с 21.03.2024 по 20.01.2025.

В обоснование административных исковых требований указано, что основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 09.07.2023 № 149977 по сроку уплаты до 28.11.2023г.

Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г.Тамбова вынесен судебный приказ о взыскании задолженности №2а-321/2025 от 12.02.2025г., который был отменен 18.03.2025г.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: здания магазина с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, дата возникновения собственности: 22.08.2017, квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***, дата возникновения собственности 08.06.2009.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 80 482 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от 13.07.2025 № 157141409 по сроку уплаты не позднее 01.12.2024. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2023 год не уплачен.

По состоянию на 21.03.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 45690,99 руб. За период с 20.06.2024 по 17.12.2024 произошло изменение сальдо ЕНС, которое составило 118120,13 руб. Таким образом, на отрицательное сальдо ЕНС с 21.03.2024 по 20.01.2025 начислены пени в общем размере 10307,11 руб.

К задолженности, образованной до 01.01.2023, применены меры взыскания:

- транспортный налог за 2014 год взыскан судебным приказом от 18.05.2020 № 2а-1264/2020, постановление о возбуждении исполнительного производства от 25.08.2020 № 25622/20/68033- ИП;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год взыскан судебным приказом от 02.04.2021 № 2а-544/2021, постановление о возбуждении исполнительного производства от 23.07.2021 № 24393/21/68033- ИП;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год взыскан судебным приказом от 05.05.2022 № 2а-1422/2022, постановление о возбуждении исполнительного производства от 01.08.2022 № 27015/22/68033- ИП;

- налог на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. взыскан судебным приказом от 10.04.2024 № 2а-1157/2024.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. Ранее в судебном заседании 29.09.2025 возражал против удовлетворения административных исковых требований, поскольку налог на имущество физических лиц был увеличен неправомерно. Здание, за которое выставляется налог, разрушено, у него отсутствуют окна и двери. С заявлением об изменении статуса здания не обращался.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии со статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Решением Тамбовской городской Думы от 25 ноября 2016 г. N 426 на территории городского округа - города Тамбова установлен налог на имущество физических лиц.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества: здания магазина с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, дата возникновения собственности: 22.08.2017, квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***, дата возникновения собственности 08.06.2009 (л.д. 60-61).

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 80482 руб., по сроку уплаты не позднее 02.12.2024г, что подтверждается налоговым уведомлением от 13.07.2024 №157141409 (л.д. 19).

Указанный налог не был уплачен административным ответчиком в установленный срок.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 направлено требование от 09.07.2023 № 149977 (л.д. 66) об уплате задолженности в размере 39892,26 руб. до 28.11.2023г., из которой 98,69 руб. по транспортному налогу за 2014 год, 34379,64 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 гг.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования от 09.07.2023 № 149977 об уплате задолженности налоговым органом должнику направлена копия решения № 12961 от 20.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 59).

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае уменьшения или увеличения суммы задолженности, соответственно, законодатель предоставляет право налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Согласно положениям, закрепленным в ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Требованием №149977 был установлен срок для добровольной уплаты задолженности до 28.11.2023г.

Решением Ленинского районного суда г.Тамбова №2а-628/2025 от 27.05.2025г. (л.д. 86-90), вступившим в законную силу 10.07.2025г., с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени на основании требования №149977, в связи с чем налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее 1 июля 2026 года.

Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г.Тамбова вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 №2а-321/2025 от 12.02.2025г. по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 80482 руб., пени в размере 10325,36 руб. (л.д. 83), который был отменен 18.03.2025г. (л.д.20).

Административный иск поступил в Ленинский районный суд г.Тамбова 11.06.2025г., т.е. в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока.

Учитывая, что налог на имущество физических лиц за 2023 год не был уплачен, административный ответчик данный факт не отрицал, суд признает обоснованными требования УФНС России по Тамбовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 80482 руб.

При этом суд учитывает, что ФИО1 с заявлением, об оспаривании начисленного налога на имущество за 2023г. и о его перерасчете не обращался.

В силу ч.3 ст. 75 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023г., пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Проверив расчет пени, представленный административным истцом, суд находит его неверным с учетом следующего.

Исходя из письменных пояснений налогового органа от 29.07.2025г. (л.д.97-100), по состоянию на 21.03.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 45690,99 руб., в которое включена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9989,36 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11610,28 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 12780 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 14058 руб.

Решением Ленинского районного суда г.Тамбова №2а-628/2025 от 27.05.2025г. установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г.Тамбова №2а-544/2021 от 02.04.2021г. взыскан с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 10562 руб., пени в сумме 22,44 руб. На основании данного судебного приказа Ленинским РОСП УФССП России по Тамбовской области возбуждено исполнительное производство 23.07.2021г. №24393/21/68033-ИП, которое окончено фактическим исполнением 28.12.2021г., соответственно начисление пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 21.03.2024г. не является правомерным с учетом даты прекращения исполнительного производства 28.12.2021г.

Таким образом, по состоянию на 21.03.2024 отрицательное сальдо ЕНС составит 38448,28 руб. (12780 руб.+11610,28 руб.+14058 руб.).

С учетом вышеизложенных обстоятельств об исключении из отрицательного сальдо ЕНС задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, поскольку исполнительное производство по взысканию данной недоимки было окончено 28.12.2021г., а также сведений об изменении отрицательного сальдо ЕНС (л.д.117) верным является расчет пени:

- за период с 21.03.2024г. по 20.06.2024г. на недоимку в размере 38448,28 руб. (налог на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы) в сумме 1886,53 руб.

- за период с 21.06.2024г. по 05.07.2024г. на недоимку 37286,97 руб. (с учетом уплаты задолженности 05.07.2024г. в размере 1161,31 руб.) в сумме 298,30 руб.;

- за период с 06.07.2024г. по 14.07.2024г. на недоимку 36521,97 руб. (с учетом уплаты задолженности 14.07.2024г. в размере 765 руб.) в сумме 175,31 руб.;

- за период с 15.07.2024г. по 06.08.2024г. на недоимку 36482,59 руб. (с учетом уплаты задолженности 06.08.2024г. в размере 39,38 руб.) в сумме 469,41 руб.;

- за период с 07.08.2024г. по 09.08.2024г. на недоимку 35717,59 руб. (с учетом уплаты задолженности 09.08.2024г. в размере 765 руб.) в сумме 64,29 руб.;

- за период с 10.08.2024г. по 10.08.2024г. на недоимку 34492,48 руб. (с учетом уплаты задолженности 10.08.2024г. в размере 1225,11 руб.) в сумме 20,70 руб.;

- за период с 11.08.2024г. по 11.08.2024г. на недоимку 31,819,59 руб. (с учетом уплаты задолженности 11.08.2024г. в размере 2672,89 руб.) в сумме 19,09 руб.;

- за период с 12.08.2024г. по 12.08.2024г. на недоимку 31183,62 руб. (с учетом уплаты задолженности 12.08.2024г. в размере 635,975 руб.) в сумме 18,71 руб.;

- за период с 13.08.2024г. по 03.09.2024г. на недоимку 31113,85 руб. (с учетом уплаты задолженности 03.09.2024г. в размере 69,77 руб.) в сумме 410,70 руб.;

- за период с 04.09.2024г. по 02.12.2024г. на недоимку 30789,52 руб. (с учетом уплаты задолженности в размере 324,33 руб.) в сумме 1816,58 руб.;

- за период с 03.12.2024г. по 16.12.2024г. на недоимку 111271,52 руб. (в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 80482 руб.) в сумме 1090,46 руб.,

- за период с 17.12.2024г. по 17.12.2024г. на недоимку 111001,82 руб. (с учетом уплаты задолженности 17.12.2024г. в размере 269,7 руб.) в сумме 77,70 руб.;

- за период с 18.12.2024г. по 20.01.2025г. на недоимку 110877,42 руб. (с учетом уплаты задолженности в размере 124,4 руб.) в сумме 2641,85 руб.;

- всего – 8989,63 руб.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Тамбов следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 80482 руб., пени за период с 21.03.2024г. по 20.01.2025г. в размере 8989,63 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в большем объеме отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Бабкина

Решение суда в окончательной форме составлено 09 октября 2025г.

Судья Н.В. Бабкина