РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 мая 2025 года адрес

Черемушкинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Ивакиной Н.И., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-497/25 по административному иску ИФНС России № 28 по адрес к ФИО1 фио о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 28 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма, ссылаясь на неисполнение ответчиком своей обязанности по уплате налога на имущество физических лиц.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, административные исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик фио в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения заявленных требований по основаниям, указанным в отзыве на иск.

Выслушав объяснения явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Из статьи 399 НК РФ следует, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной адрес) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 1 ст.45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Из статьи 69 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что с 30.11.2012 фио является собственником квартиры № 88, расположенной по адресу: адрес; с 09.06.1997 является собственником квартиры № 396, расположенной по адресу: адрес; с 23.11.2012 является собственником машино-места № 6, расположенного по адресу: адрес, 1,I; с 23.11.2012 является собственником машино-места № 5, расположенного по адресу: адрес, 1,I.

ИФНС России № 28 по адрес в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 48294277 от 01.09.2022 о необходимости уплатить в срок до 01.12.2022 налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма; направлено налоговое уведомление № 128164113 от 12.08.2023 о необходимости уплатить в срок до 01.12.2023 налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма

В установленные сроки налог уплачен не был, как и не было исполнено требование № 12474 от 27 июня 2023 года об уплате задолженности, направленное налогоплательщику.

При этом суд отмечает, что с введением института единого налогового счета действует новый порядок взыскания задолженности налогоплательщиков. Так, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, при этом в случае изменения после направления требования отрицательного сальдо ЕНС, как в меньшую, так и в большую сторону, новое требование не направляется, а действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Как следует из материалов дела, 09.07.2024 мировым судьей судебного участка № 63 адрес по заявлению ИФНС России № 28 по адрес, ходатайствовавшего при подаче такого заявления о восстановлении срока для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика налоговой задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 63 адрес адрес от 19.08.2024 судебный приказ от 09.07.2024 отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями относительно его исполнения.

Согласно данным ЕНС за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения с настоящим административным иском в суд, подлежат отклонению в силу следующего.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма;

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В пункте 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашен. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Кроме того, как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом случае судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Таким образом, в рассматриваемом случае выдача судебного приказа мировым судьей свидетельствует о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности за оспариваемый период времени, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налогов, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа с заявлением о восстановлении срока, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяет налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Как следует из материалов дела, определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № 63 адрес 19.08.2024. Настоящее административное исковое заявление направлено в суд по почте 19.02.2025, то есть в пределах установленного законом 6-месячного срока после отмены судебного приказа.

Доводы ответчика о том, что требование № 1274 направлено ответчику с нарушением срока, судом отклоняются по следующим основаниям

Так, с 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 262-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как следует из п. 1 постановления от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п.п. 1 ч.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Доводы ответчика об отчуждении транспортного средства марка автомобиля, судом отклоняются, поскольку истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, а не о взыскании задолженности по транспортному налогу.

Доводы ответчика о том, что налоговым органом не учтены оплаты, произведённые ответчиком, судом отклоняются, поскольку все оплаты, осуществленные ответчиком, налоговым органом учтены. При этом суд считает необходимым отметить, что в силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени;6) проценты;7) штрафы.

Ссылки ответчика о том, что истец не представил расчет налога, судом отклоняются, поскольку такой расчет содержится в налоговых уведомлениях, которые содержатся в материалах дела, и были направлены налогоплательщику

Принимая во внимание, что административным ответчиком не исполнена обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма, а всего сумма, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в соответствующий бюджет.

При таких обстоятельствах, с учетом требований ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в доход бюджета адрес.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 28 по адрес недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере сумма

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Черемушкинский районный суд адрес.

Судья: Н.И. Ивакина

Мотивированное решение изготовлено 04.06.2025