Решение по делу № 2А-519/2023 от 09.06.2023

К делу № 2 а-519/2023 23RS0009-01-2023-000651-19

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Станица Брюховецкая Краснодарского края 09 июня 2023 г.

Судья Брюховецкого районного суда Краснодарского края Мосьпан Д.А.,

с участием секретаря Руденко Е.М.,

рассмотрев административный иск МИФНС №10 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и штрафы,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец предъявил административный иск к административному ответчику, указывая, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

Определением мирового судьи судебного участка № 128 Бюховецкого района Краснодарского края от 30.11.2022 судебный приказ <......> о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации за период 2020 год отменен в связи с подачей должником возражения без предоставления каких-либо доказательств относительно исполнения судебного приказа.

Камеральной проверкой установлено, что начислен расчет 3-НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2020 год peг. <......> иных строений, помещений и сооружений (1/1 доли) кадастровый <......>, расположенным по адресу: <......>.

При камеральной налоговой проверке, проведенной в соответствии со ст. 88 НК РФ установлено: в нарушение 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, неисполнение налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества.

Инспекцией согласно ст.88 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование о предоставление пояснений <......> от <......>, пояснения с подтверждающими документами на момент составления акта налоговой проверки не поступили.

ФИО1 получила на основании Решения Брюховецкого районного суда по иску Ш <......> от <......> в собственность иные строения, помещения и сооружения, размер доли в праве 1/1 по адресу <......> (район здания участковой больницы).

Согласно сведениям, поступившим в инспекцию от Росреестра в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, в 2020 году налогоплательщиком реализовано имущество:

- Иные строения, помещения и сооружения, цена сделки по договору продажи 300000 руб. дата регистрации права <......>, дата окончания регистрации права <......>, кадастровый номер, <......>, кадастровая стоимость 818 960.41 руб., адрес объекта: <......> (район здания участковой больницы). Кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7 (п.2 ст.214.10 НК РФ) составляет - 573 272.29 руб. (818 960.41 руб. * 70% *1.0000 доля в собственности).

В связи с тем, что кадастровая стоимость на иные строения, помещения и сооружения умноженная на понижающий коэффициент 0,7, больше, чем доход налогоплательщика от продажи указанного объекта, в целях налогообложения к учету принимается сумма 573 272.29 руб.

Расчет суммы налога на доходы физических лиц с учетом особенностей предусмотренных п.2 ст.214.10 НК РФ по объектам составляет:

573 272.29 руб. (70% от кадастровой стоимости иных строений, помещений и сооружений) - 250000 руб. (налоговый вычет)* 13% = 42025 руб.

В соответствии с п. 1.2. ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Таким образом, сумма дохода, принимаемая к учету в целях налогообложения по кадастровой стоимости составит 323272.29 руб. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составит 42 025 руб.

Согласно п.4 с г.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. последний день оплаты налога по декларации формы 3-НДФЛ за 2020 год - <......>.

По данным лицевого счета налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц, по сроку оплату <......> переплата отсутствует.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ, начисляется пеня.

По состоянию на <......> за период с <......> - <......> (3 месяца) на сумму налога 42025 руб. по НДФЛ начислена пеня в размере 1548.26 руб.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ «непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей».

Сумма штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст.219 НК РФ, будет рассчитана от неоплаченной суммы НДФЛ в размере 42025 руб. Количество просроченных месяцев: 3 месяца, соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ «неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора)».

Сумма штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ, будет рассчитана от неоплаченной суммы НДФЛ в размере 42025 руб.

На основании чего, просит суд взыскать с ФИО2, ИНН <......> недоимки по:

- Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 42025 руб., штраф в размере 4202.5 руб. за 2020 год

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 3152 руб. за 2020 год, на общую сумму 49379.5 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в своем заявлении просил рассмотреть дело без его участия, заявленные требования удовлетворить.

Административный ответчик и ее представитель в судебное заседание не явились, предоставив заявление с просьбой рассмотреть дело без ее участия. Возражая на административный иск указала, что основанием расчета и начисления НДФЛ послужило: получение доходов физическим лицом от продажи имущества согласно сведениям, поступившим в инспекцию от Росреестра в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, в 2020 году налогоплательщиком реализовано имущество. Иные строения, помещения и сооружения, цена сделки по договору продажи 300000 (триста тысяч) руб, дата регистрации права <......>, дата окончания регистрации права 22.06. 2020, кадастровый номер, <......>, адрес <......>.

Свои требования Административный истец основывает на нормах:

В соответствии со ст. 207 КК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. В соответствии с п. 4 ст. 228 РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 толя года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Камеральной проверкой установлено, что начислен расчет 3-НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2020 год peг <......> иных строений, помещений и сооружений кадастровый <......>, расположенным по адресу: <......>

В соответствии с п. 1 ст. 228 и ст. 229 РФ налогоплательщики - физические лица, получившие в налоговом периоде доход от продажи имущества, принадлежавшего им на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (т.е. последний день представления налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2020 год - <......>).

В соответствии п-4 ст-228 РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (т.е. последний день оплаты налога по декларации формы 3-НДФЛ за 2020 год - 15 07.2021).

Считают требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям: ФИО2, являлась индивидуальным предпринимателем в период с 20.06.2006г по <......>, при этом у нее был открыт режим налогообложения УСН (упрощенная система налогообложения (доходы 6%)). На настоящий момент безработная.

В рамках УСН (упрощенной система налогообложения (доходы 6%)) за 2020 год ею была подана уточненная декларация <......> (прилагается) и задекларирован доход в сумме 300 000 (триста тысяч) рублей от продажи реализованного имущества: Иные строения, помещения и сооружения, цена сделки по договору продажи 300000 (триста тысяч) руб, дата регистрации права <......>, дата окончания регистрации права <......>, кадастровый номер, 23: 04: 07 02059:10, адрес объекта: <......>

Сумма задолженности по налогу УСН (упрощенной система налогообложения (доходы 6%)) оплачена квитанция от <......>, КБК 182105010111011000110, ОКТМО 03610407 налоговый период 2020г..

Применение упрощенной системы налогообложения к доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, освобождает налогоплательщика от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц по отношению к этим же доходам.

На основании чего, просит суд отказать Межрайонная ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю о взыскании в полном объеме заявленных требований с ФИО2.

Оценивая исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к убеждению, что административный иск не подлежит удовлетворению.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

Определением мирового судьи судебного участка № 128 Бюховецкого района Краснодарского края от <......> судебный приказ <......> о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации за период 2020 год отменен в связи с подачей должником возражения без предоставления каких-либо доказательств относительно исполнения судебного приказа.

Истец указывает в своих требованиях, что в связи с тем, что кадастровая стоимость на иные строения, помещения и сооружения умноженная на понижающий коэффициент 0,7, больше, чем доход налогоплательщика от продажи указанного объекта, в целях налогообложения к учету принимается сумма 573 272.29 руб.

Расчет суммы налога на доходы физических лиц с учетом особенностей предусмотренных п.2 ст.214.10 НК РФ по объектам составляет: 573 272.29 руб. (70% от кадастровой стоимости иных строений, помещений и сооружений) - 250000 руб. (налоговый вычет)* 13% = 42025 руб.

Кроме того административный истец просит взыскать с административного ответчика штрафы за не предоставление налоговой декларации в размере 3152 рубля.

Однако судом установлено, что ФИО2, являлась индивидуальным предпринимателем в период с 20.06.2006г по <......>, при этом у нее был открыт режим налогообложения УСН (упрощенная система налогообложения (доходы 6%)). На настоящий момент безработная.

В рамках УСН (упрощенной система налогообложения (доходы 6%)) за 2020 год ею была подана уточненная декларация номер 3 и задекларирован доход в сумме 300 000 (триста тысяч) рублей от продажи реализованного имущества: Иные строения, помещения и сооружения, цена сделки по договору продажи 300000 (триста тысяч) руб, дата регистрации права <......>, дата окончания регистрации права <......>, кадастровый номер, <......>, адрес объекта: <......>.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. Согласно ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Доходы от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности, должны учитываться в составе доходов от реализации при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Данный порядок налогового учета указанной операции распространяется на налогоплательщиков, совмещающих применение упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Принимая во внимание изложенное суд приходит к убеждению, что требования административного истца не подлежат удовлетворению, в связи с чем суд считает необходимым признать задолженность безнадежной к взысканию и ее списанию.

На основании изложенного, руководствуясь п.2 ст.48 НК РФ, ст.19, 175 - 180, ч.1 ст. 94 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска МИФНС №10 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и штрафы - отказать.

Признать неправомерной начисленную сумму налога по НДФЛ с доходов полученных физическими лицами в соответствии с ст. 228 НУ РФ за 2020 год в сумме 42025 (сорок две тысячи двадцать пять) рублей, а так же неправомерными штрафы и пени начисленные на данную сумму задолженности за весь период до момента вынесения решения.

Признать задолженность безнадежной к взысканию и ее списанию.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Брюховецкий районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья

Брюховецкого районного суда Д.А. Мосьпан