2а-113/2023

36RS0005-01-2022-003725-77

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 февраля 2023г. г. Воронеж

Советский районный суд г.Воронежа в составе:

председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,

при секретаре Сергеевой Е.Н.,

с участием адвоката Главатских В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №16 по Воронежской области с учетом уточнения обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пене по налогу на имущество физических лиц, указывая, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Воронежской области.

В собственности у ФИО1 находится имущество.

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб.) 4

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев владения в году/12

Коэффициент к налоговому периоду

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

Иные строения, помещения и сооружения; 36:34:0210019:2521; OKTMO 20701000; код ИФНС 3662

394061.36, Воронеж г.,Вокзальная ул,41„

2019

К 7 718 641

1

2.00

12/12

154 3ДД.ММ.ГГГГ

Квартиры; 36:34:0505053:204; ОКТМО 20701000; код ИФНС 3665

394065,36..Воронеж г,.Космонавта ФИО2 ул,4„24

2019

К 1129 167

1/3

0.10

12/12

328.00

У налогоплательщика имеется задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 6402,79 руб. Делится на несколько периодов:начислено пени в размере 6 398,76 руб. Период просрочки - с 02.12.2020 по 16.08.2021г. Кол-во дней просрочки - 258. Начислено на задолженность 2019г. в размере 154373 руб.;начислено пени в размере 4,03 руб. Период просрочки - с 15.06.2021 по 16.08.2021г. Кол-во дней просрочки - 63. Начислено на задолженность 2019г. в размере 328 руб.Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии с ст.69 НК РФ были направлены требования:требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности (направлено заказным письмом 23.08.2021, реестр №3). Срок исполнения до 30.09.2021г. Требование исполнено частично, остаток в размере 6402,79 руб.Межрайонная ИФНС России №16 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка № 8 в Советском районе г. Воронежа. 14.06.2022 года мировым судьей судебного участка № 8 в Советском районе г. Воронежа вынесено определение об отмене судебного приказа в связи предоставлением ответчиком возражений.В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области задолженности: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 6402,79 руб. за период с 02.12.2020 по 16.08.2021гг, с 15.06.2021 по 16.08.2021гг., а всего 6402,79 руб.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 16 по Воронежской области по доверенности ФИО3 А.иск поддержал,суду пояснил,что доказательства,подтверждающие взыскание налога,который является пенеобразующей суммой у них отсутствуют,при этом ответчиком частично пеня уплачена в размере 4 руб.03 коп.

Адвокат,выступающий в интересах административного ответчика, Главатских В.О.просил в исковых требованиях отказать,т.к.пеня в размере 4 руб.03 коп.оплачена,а на остальную сумму нет доказательств у истца о взыскании налога.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом.

Суд, выслушав лиц, участвующих в процессе, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4,6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Воронежской области (л.д.9),ранее являлась ИП(л.д.33-36).

В собственности у ФИО1 находится имущество, в том числе: квартира, кадастровый №; ОКТМО 20701000; код ИФНС 3665, по адресу <адрес>,; нежилое здание, кадастровый №, по адресу: <адрес>, площадью 263,9 кв.м, дата регистрации права собственности 17.11.2016г. (л.д.10,11-17).

У налогоплательщика имелась задолженность по пене по налогу на имущество физлиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 34858.78 руб.(л.д.18-20,21,23-26,31,32,60,61).

В связи с чем, М.Т.КБ. было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, срок исполнения до 30.09.2021г. (л.д.19). Требование было исполнено частично, остаток составлял в размере 6402,79 руб.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате налога на имущество были начислены пени в размере 6398,76 руб. за период с 02.12.2020г. по 16.08.2021гг., количество дней просрочки 258, на задолженность 2019г. в размере 154373,00 руб.; 4,03 руб. за период с 15.06.2021 по 16.08.2021гг., количество дней просрочки 63, на задолженность 2019г. в размере 328,00 руб. (л.д. 21,23-26). Данных по оплате указанного требования суду представлено не было.

Межрайонная ИФНС России №16 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка № 8 в Советском районе г. Воронежа,был вынесен судебный приказ. 14.06.2022 года мировым судьей судебного участка № 8 в Советском районе г. Воронежа вынесено определение об отмене судебного приказа в связи предоставлением ответчиком возражений (л.д. 8).

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Как следует из материалов дела,доказательств направления вышеуказанного требования ответчику МИФНС России №16 по Воронежской области заказным письмом представлено не было, что противоречит требованиям ч.ч.6,8 ст.69 НК РФ. Таким образом, административным истцом был нарушен предусмотренный законом порядок направления требований об уплате налогов, что лишило ответчика возможности погасить задолженность по налогам в добровольном порядке.

Проверив расчет размера заявленного требования в сумме 6402,79 руб., в том числе: 6398,76 руб. за период с 02.12.2020г. по 16.08.2021гг., количество дней просрочки 258, на задолженность 2019г. в размере 154373,00 руб.; 4,03 руб. за период с 15.06.2021 по 16.08.2021гг., количество дней просрочки 63, на задолженность 2019г. в размере 328,00 руб., суд признает его верным и обоснованным (л.д. 21, 23-26).

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу с ч. 2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из п.60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. №57 при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Как следует из требования № от 17.08.2021г. об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени срок исполнения в нем указан до 30.09.2021г. (л.д. 19,20). Следовательно, истец должен был обратиться к мировому судье за выдачей судебного приказа до 30.03.2022г. Из определения об отмене судебного приказа, вынесенного мировым судьей 14.06.2022г. следует, что заявление было подано 01.12.2021г., т.е. без пропуска срока.

Однако,пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как указано выше, с учетом положений ст.48 НК РФ возможность взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год была утрачена истцом 14.12.2022г., то есть по прошествии шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа(л.д.8). После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента не подлежат начислению.

В судебном заседании установлено,что истцом не представлено доказательств взыскания пенеобразующей суммы,что им не оспаривалось, также этого не следует из судебных постановлений, имеющихся в материалах дела (л.д.62-67,77-87).

При таких обстоятельствах исковые требования МИФНС №16 России по Воронежской области о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворению не подлежат.При этом,суд учитывает,что при рассмотрении дела ответчиком была погащена пеня в неоспариваемом размере 4 руб.03 коп,что подтверждается квитанцией от 6.02.2023 г. на сумму 22руб.48 коп.(л.д.98).

Учитывая изложенное, в требованиях административного истца о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц следует отказать.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене по налогу на имущество физических лиц в размере 6402,79 руб. за период с 02.12.2020г. по 16.08.2021г., с 15.06.2021г. по 16.08.2021г. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 15.02.2023 г.

Судья Е.М. Бородовицына