УИД:66RS0011-01-2022-001906-04

№ 2а-51/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Каменск-Уральский 3 февраля 2023 года

Красногорский районный суд г. Каменска-Уральского Свердловской области в составе председательствующего судьи Безукладниковой М.И.,

при секретаре судебного заседания Ивакиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление

Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области

к

ФИО1

о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В административном исковом заявлении Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области просит взыскать с административного ответчика:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за период с 06.07.2021 по 21.02.2022 в размере 49 271 рубль 60 копеек.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержала, суду пояснила, что по результатам проверки была начислена недоимка по налогам. Сумма недоимки и пени были взысканы ранее решением суда, которое в законную силу еще не вступило. Впоследствии были доначислены пени за последующий период с 06.07.2021 по 21.02.2022 в размере 49 271 рубль 60 копеек, указанную сумму просит взыскать с ответчика.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признал, суду пояснил, что результаты налоговой проверки, на которых истец основывает свои расчеты им оспорены, вынесено судебное решение, которым в части решение налогового органа признано незаконным и сумма недоимки уменьшена, решение суда еще в законную силу не вступило, полагал, что следует производство по настоящему делу приостановить до вступления решения в законную силу. Без указанной процедуры полагал невозможным установить размер налоговой недоимки, на которую следует начислять пени.

Заслушав стороны, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

По результатам рассмотрения материалов выездной проверки, акта и дополнения к нему, а также возражений на акты проверки, начальником Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области 05.07.2021 принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, и начислены пени по состоянию на 05.07.2021 размер НДФЛ в сумме 882 354 рублей 00 копеек; начислены пени за просрочку уплаты НДФЛ в сумме 189 029 рублей 11 копеек; ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год в сумме 100 598 рублей 00 копеек; предложено уплатить суммы налогов, пеней и штрафов, указанных в решении, а также представить в налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008, 2010 годы, перечислить в бюджетную систему Российской Федерации, исчисленную сумму налога на доходы физических лиц с дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале ООО «**», дохода от продажи земельных участков (л.д. 19-41).

Не согласившись с вынесенным решением, ФИО1 обратился с апелляционной жалобой в Управление ФНС России по Свердловской области.

Решением ФНС России по Свердловской области 09.11.2021 № апелляционная жалоба ФИО1 удовлетворена частично, решение Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.07.2021 №, вынесенное в отношении ФИО1 было отменено в части начисления НДФЛ в сумме 4 594 рубля 00 копеек, в остальной части оставлено без изменения. Инспекцию обязали в срок не позднее 5 дней с момента получения решения осуществить перерасчет дополнительно начисленных сумм налогов, пеней, налоговых санкций (с учетом решения Управления) (л.д. 15-17).

Согласно решению Красногорского районного суда города Каменска-Уральского от 2 августа 2022 года недействительным признано решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Свердловской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 05 июля 2021 года в части определения размера штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме, превышающей 123 253 рубля, штрафа по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме, превышающей 98 417 рублей.

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам удовлетворены частично.

С ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 871 325 рублей, пени в размере 187 172 рубля 36 копеек, штраф в размере 123 253 рубля; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 98 417 рублей; доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф в размере 1 000 рублей.

С ФИО1 в доход бюджета МО «Каменск-Уральский городской округ» взыскана государственная пошлина в размере 14 606 рублей (л.д. 75-78).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии со статьей 208 Кодекса относятся, в том числе, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, то в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от 22 февраля 2022 года об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 49 271 рубль 60 копеек (л.д. 10).

Должнику был установлен срок для уплаты задолженности по налогам на доходы физических лиц до 28 марта 2022 года. В установленный срок требование налогового органа не исполнено.

Указанное требование ФИО1 не исполнено, задолженность не погашена.

Таким образом, судом установлен факт неуплаты пени по требованиям налогового органа.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент завершения спорного периода – 21.02.2022) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Анализ приведенных положений закона свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В связи с неисполнением налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налогов в адрес должника направлено требование № об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 49 271 рубль 60 копеек (л.д. 10), которым установлен срок для уплаты пени до 28 марта 2022 года. Пени до настоящего времени не уплачены.

29 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Красногорского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Красногорского судебного района Свердловской области от 24 мая 2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 22 по Свердловской области задолженности по налогу отменен (л.д. 7).

Административное исковое заявление подано в суд 6 сентября 2022 года, то есть с соблюдением сроков, установленных законом.

Таким образом, суд полагает, что имеются основания для удовлетворения исковых требований истца.

Ответчик, возражая против заявленных требований, заявил о невозможности определить налоговую базу, на которую следует начислять пени.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Исходя из приведенных норм у ответчика имелась возможность оспаривать размер задолженности в рамках настоящего дела. Кроме того, доказательств отмены или изменения решения налогового органа на момент судебного разбирательства суду не представлено. Имеющееся решение, на которое ссылается ответчик в законную силу не вступило и не может быть применено как бесспорное доказательство по правилам части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Какие либо допустимые доказательства, подтверждающие факт неправильного определения суммы налоговой недоимки суду не представлены.

В силу пункта 1 части 1 статьи 350 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основаниями для пересмотра судебного акта по новым обстоятельствам являются возникшие после принятия судебного акта и имеющие существенное значение для правильного разрешения административного дела следующие обстоятельства – отмена судебного акта суда общей юрисдикции или арбитражного суда либо постановления органа государственной власти, иного государственного органа, органа местного самоуправления, послуживших основанием для принятия судебного акта по данному административному делу.

Таким образом, у ответчика не утрачено право пересмотра настоящего решения в установленном законом порядке, в случае принятия и вступления в законную силу судебного акта, подтверждающего иной размер недоимки по налоговым обязательствам.

В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета:

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за период с 06.07.2021 по 21.02.2022 в размере 49 271 (сорок девять тысяч двести семьдесят один) рубль 60 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Каменск-Уральский городской округ» государственную пошлину в размере 1 678 (одна тысяча шестьсот семьдесят восемь) рублей 15 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня вынесения решения в мотивированном виде путем подачи апелляционной жалобы через Красногорский районный суд г. Каменска-Уральского Свердловской области.

Решение в мотивированном виде изготовлено 6 февраля 2023 года

Судья: М.И. БЕЗУКЛАДНИКОВА