Дело № 2а-5202/2023

УИД 66RS0005-01-2023-004806-77

Решение

Именем Российской Федерации

04 декабря 2023 года Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Обуховой В.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,

Установил:

Административный истец МИФНС России № ****** по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование указал, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган подала первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2004 год, в которой налогоплательщиком указан подлежащий к уплате налог в сумме 29 250 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты налога) сумма налога не уплачена, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени в размере 9 870 руб. 32 коп. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация, согласно которой сумма налога, подлежащая уменьшению – 29 250 руб. В целях уплаты пени административному ответчику направлялось требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени пени административным ответчиком не уплачены. Определением мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 пени. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2004 год в сумме 9 870 руб. 32 коп.

Административным ответчиком возражений на административный иск не представлено.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для которых объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации установлены виды доходов, относящихся к доходам от источников в Российской Федерации.

В силу ст. 210 того же Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (п. 1).

В соответствии с п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят налогоплательщики-физические лица, исходя из сумм доходов.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п.2,3 этой же статьи).

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган подала первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2004 год, в которой налогоплательщиком указан подлежащий к уплате налог в сумме 29 250 руб.

ДД.ММ.ГГГГ она представлена уточненная налоговая декларация, согласно которой сумма налога, подлежащая уменьшению – 29 250 руб.

Сведений о том, что по результатам проведения камеральной проверки уточненной декларации выявлены какие-либо нарушения, и сумма налога, подлежащая уменьшению, налогоплательщиком исчислена неверно, административным истцом не предоставлено.

По общему правилу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

По смыслу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ) в случае неуплаты налога в установленный законом срок налогоплательщик обязан выплатить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В целях уплаты начисленной пени налогоплательщику по смыслу ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется требование об уплате пени.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п.1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (п.3).

В связи с тем, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 налог на доходы физических лиц оплачен не был, налоговым органом начислены пени в размере 9 870 руб. 32 коп., выставлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено заказным письмом по адресу регистрации административному ответчика, что соответствует требованиям п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно расчету пени, включенной в требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, указанный размер пени уже был сформирован по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ), должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При данных обстоятельствах, поскольку задолженность по пени в указанном размере сформировалась как минимум на ДД.ММ.ГГГГ, превышала установленный в ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предельный размер, а требование выставлено лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть спустя более 4,5 лет, суд полагает, что налоговым органом не соблюдены установленные ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требования относительно срока направления требования об оплате пени, а следовательно нарушена процедура взыскания пени.

В силу п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения содержит ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Кроме того, Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ № ******-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, по смыслу действующего законодательства удовлетворение требований налогового органа о взыскании с физического лица задолженности по налогам и пени является возможным в случае соблюдения налоговым органом порядка взыскания задолженности, а также сроков на обращение в суд.

Как следует из материалов дела, ввиду неисполнения административным ответчиком вышеуказанного требования налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, то есть со значительным (более двух лет) нарушением установленного законом срока.

Судебный приказ по делу № ******а-305/2023 вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском МИФНС № ****** по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Следовательно, налоговым органом соблюден срок на обращение с настоящим административным иском, однако значительно пропущен срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № ****** «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, при разрешении требований необходимо проверить, приняты ли налоговым органом меры к принудительному взысканию с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2004 год. Вместе с тем, таких доказательств административным истцом не представлено, судом не установлено, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

При таких обстоятельствах, поскольку налоговым органом значительно пропущены сроки выставления требования об уплате пени, срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а следовательно и общий срок для взыскания, оснований для его восстановления судом не установлено, соответствующее ходатайство налоговым органом не заявлено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2004 год.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий В.В. Обухова