Дело № 2а-5415/2025
УИД 35RS0010-01-2025-006475-74
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Вологда 14 мая 2025 года
Судья Вологодского городского суда Вологодской области Улитина О.А., рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
УФНС по Вологодской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 авансового платежа по УСН за 1 квартал 2023 года в размере 905 359 руб., авансовый платеж по УСН за полугодие 2023 года в размере 320 379 руб., страховые взносы за 2023 год в размере 80 022,42 руб., пени в размере 328 437,70 руб.
В процессе рассмотрения дела административный истец уточнил требования, просил взыскать: авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2023 года в размере 857 131 руб., авансовый платеж по УСН за полугодие 2023 года в размере 320 379 руб., страховые взносы за 2023 год в размере 80 022,42 руб., пени в размере 328 437,70 руб.
В судебное заседание, назначенное на 14.05.2025 года в 14 час. 40 мин., не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, и представители этих лиц. При этом явка всех указанных лиц не является обязательной и не признавалась таковой судом.
В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Согласно части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).
Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
Подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с ч.1 ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
ФИО1 применяла в 2023г. УСН в виде доходы-расходы.
Порядок определения доходов указан в ст.346.15 КоАП РФ.
В соответствии с ч.1 ст.249 НК РФ в целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
В соответствии с ч.2 ст.249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч.2 ст.346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.
Порядок исчисления и уплаты налога по УСН (авансовые платежи) регламентирован ст.346.21 НК РФ. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Авансовые платежи исчисляются и уплачиваются по итогам каждого отчетного периода т.е. по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев.
Налог(авансовый платеж) уплачивается не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца следующего за истекшим отчетным периодом.
Установлено, и подтверждается выпиской из ЕГРИП, что ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 19.05.2017 по 05.07.2023 и с 03.11.2023 по 06.02.2024.
18.07.2023 года ФИО1 предоставлена в налоговый орган налоговая декларация по УСН за 2023 год.
Следовательно, ФИО1 является плательщиком страховых взносов и налогов по УСН.
В налоговой декларации ФИО1 заявлена сумма доходов:
- за 1 квартал 2023 года – 1 022 369 руб.;
- за полугодие 2023 года – 1 875 695 руб.;
- за 9 месяцев 2023 года – 1 875 695 руб.;
- за 2023 год – 1 875 695 руб.
Сумма расходов:
- за 1 квартал 2023 года – 991 302 руб.;
- за полугодие 2023 года – 1 810 692 руб.;
- за 9 месяцев 2023 года – 1 810 692 руб.;
- за год 2023 года – 1 810 692 руб.
Начислены авансовые платежи к уплате:
- за 1 квартал 2023 года – 4660 руб.;
- за полугодие 2023 года – 5090 руб.;
- - за 9 месяцев 2023 года – 0 руб.;
- по году к уплате сумма минимального налога – 9007 руб.
В ходе камеральной налоговой проверки выявлены расхождения: по данным декларации по УСН сумма дохода составляет - 1 875 695 руб.; по данным выписок по операциям на счетах сумма полученных доходов за налоговый период – 10 112 934 руб.
Согласно письменных пояснений административного истца, в налоговые уведомления включаются только имущественные налоги, поэтому в отношении УСН и страховых взносов налоговые уведомления не выставлялись.
В связи с тем, что сроки уплаты налогов наступили в 2023 году, то суммы задолженности по налогам, которые взыскиваются по данному делу, вошли только в требование от 29.08.2024 №.
В требовании указано о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Таким образом, налоговых уведомлений и других требований не выставлялось.
В силу абзаца 13 части 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.
Частью 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Частью 1 статьи Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Частью 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (часть 6 статьи Налогового кодекса РФ).
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов по УСН и страховых взносов в установленный законом срок, ей в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени в следующем размере:
- по требованию № от 29.08.2024 со сроком исполнения до 18.09.2024 начислена недоимка по налогу по УСН в размере 1 226 579 руб., пени в размере 264 187 руб.
Указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.
Суммы налога рассчитана исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.
В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в Вологодский городской суд 21.04.2025.
При этом, административный истец первоначально обращался с заявлениями о выдаче судебного приказа по требованиям к ФИО1:
- 30.10.2024 на участке мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 2 было зарегистрировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании пени за 2023 год в размере 15 650,85 руб. 06.11.2024 мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Указанный приказ по заявлению ФИО1 отменен 12.11.2024. С настоящим иском административный истец обратился в суд 21.04.2025. Срок обращения в суд не пропущен;
- 19.11.2024 на участке мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 2 было зарегистрировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2023 год в размере 80 022,42 руб., пени за 2023 год в размере 24 435,85 руб. 26.11.2024 мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Указанный приказ по заявлению ФИО1 отменен 23.12.2024. С настоящим иском административный истец обратился в суд 21.04.2025. Срок обращения в суд не пропущен;
- 24.10.2024 на участке мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 2 было зарегистрировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2023 – 2024 год в размере 1 227 065,40 руб., пени за 2023 – 2024 год в размере 288 351,21 руб. 31.10.2024 мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Указанный приказ по заявлению ФИО1 отменен 06.11.2024. С настоящим иском административный истец обратился в суд 21.04.2025. Срок обращения в суд не пропущен;
При таких обстоятельствах дела, исковые требования подлежат удовлетворению.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 30 860 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серия №, <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2023 года в размере 857 131 руб., авансовый платеж по УСН за полугодие 2023 года в размере 320 379 руб., страховые взносы за 2023 год в размере 80 022,42 руб., пени в размере 328 437,70 руб.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серия №, <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 30 860 рублей.
В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.
Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья О.А. Улитина