Решение по делу № 2А-1746/2025 от 23.05.2025

61RS0023-01-2025-001376-64

Дело №2а-1746/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 года г. Шахты, Ростовской области

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе судьи Сухова О.А., при секретаре Ефимовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Ростовской области обратилась в суд по следующим основаниям: ФИО1 с 03.06.2005 по 04.12.2017 состоял на учете в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Административному ответчику налоговым органом начислены страховые взносы за 2017 г. в размере 4 286 руб. 85 коп.; транспортный налог за автомобиль марки ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак № за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017, за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018, за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019 по 560 руб. за каждый налоговый период; налог на имущество по адресу: <адрес> за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 2 351 руб., за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 2 521 руб., за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 89 руб. и направлены налоговые уведомления.

В установленный законом срок вышеуказанные налоги должником уплачены не были.

Транспортный налог за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 - 560 руб. ТУ №7058 от 12.02.2018, погашен за счет переплаты ОПС; за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018 - 560 руб. ТУ №69142 от 17.12.2018, исполнительный лист № от 20.07.2020, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 18.11.2020, окончено 23.12.2020 фактическим исполнением за счет переплаты ОПС; за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019 - 560 руб. ТУ №85597 от 26.12.2019, погашен за счет переплаты ОПС; за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 - 467 руб. ТУ №77095 от 15.12.2020, погашен за счет переплаты ОПС. Сумма пени составила 553 руб. 22 коп.

Налог на имущество физических лиц за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017 - 2 351 руб. ТУ №7058 от 12.02.2018, частично погашен за счет переплаты ОПС; за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018 - 2 521 руб. ТУ №69142 от 17.12.2018, исполнительный лист № от 20.07.2020, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 18.11.2020, окончено 23.12.2020 фактическим исполнением; за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019 – 89 руб. ТУ №85597 от 26.12.2019, новое ТУ №43386 от 08.09.2023, судебный приказ № отменен 22.10.2024, оплата 19.07.2024. Сумма пени составила 1 660 руб. 54 коп.

Сумма пени по страховым взносам на ОПС за 2017г., - 5 253 руб. 30 коп.; страховые взносы по ОМС за 2017г. по сроку уплаты 19.12.2017 ТУ №2094 от 27.01.2018, исполнительный лист ФС № от 20.07.2020, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 18.11.2020, окончено 23.12.2020 фактическим исполнением (денежные средства перечислены ССП не на тот КБК), сумма пени составила 1 561 руб. 45 коп. ; сумма пени по налогу на доходы физических лиц - 11 215 руб. 16 коп.

Таким образом, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, на 01.01.2023 составляет 20 243 руб. 67 коп.

На недоимку по налогу на имущество физических лиц (2 705 руб. 57 коп.) и по страховым взносам на ОМС за 2017г. (4 256 руб. 85 коп.), а всего 6 962 руб. 42 коп. за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 начислены пени в размере 887 руб. 99 коп.

Таким образом, отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления № 2749 от 10.01.2024 о вынесении судебного приказа по пени - 21 119 руб. 54 коп. (20 243 руб. 67 коп. + 887 руб. 99 коп. - 12 руб. 12 коп. (пени уменьшены на эту сумму).

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления №2749 от 10.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, - 6 077 руб. 18 коп.

Таким образом, 21 119 руб. 54 коп. (отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления №2749 от 10.01.2024 о вынесении судебного приказа по пени) - 6 077 руб. 18 коп. (остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) - 13 110 руб. 87 коп. (оплачено/уменьшено пени) = 1 931 руб. 49 коп.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 2 Шахтинского судебного района Ростовской области.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Шахтинского судебного района от 22.10.2024 судебный приказ №2а-2-331/2024 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пене по ЕНС в размере 1 931 руб. 49 коп.

Представитель Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области в судебное заседание не явился, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие, требования административного иска поддержал, с письменными возражениями ответчика ФИО1 не согласен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, в удовлетворении требований административного иска просил отказать, предоставил письменные возражения на иск.

Выслушав административного ответчика, изучив предоставленные документы, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

В силу п.1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 03.06.2005 по 04.12.2017 состоял на учете в качестве адвоката; налоговым органом начислены страховые взносы по сроку уплаты 19.12.2017 в размере 4 286 руб. 85 коп.

Административному ответчику налоговым органом за 2016г. исчислен транспортный налог за автомобиль марки ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак № в размере 560 руб., налог на имущество по адресу: <адрес>, в размере 2 351 руб., а всего 2 911 руб., отмечена необходимость уплаты налога не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (не позднее 01.12.2017) и направлено налоговое уведомление №41084625 от 08.08.2017 (л.д.12).

Поскольку налогоплательщиком в установленный срок - до 01.12.2017 транспортный налог и налог на имущество уплачены не были, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование №7058 от 12.02.2018 об уплате в срок до 27.03.2018 транспортного налога (560 руб.), налога на имущество физических лиц (2 351 руб.), пени в размере 54 руб. 91 коп. (л.д. 25.).

Транспортный налог за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017 - 560 руб. на основании требования №7058 от 12.02.2018 погашен за счет переплаты ОПС; налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2017 - 2 351 руб. на основании требования №7058 от 12.02.2018 погашен частично за счет переплаты ОПС.

Административному ответчику налоговым органом за 2017г. исчислен транспортный налог за автомобиль марки ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак № в размере 560 руб., налог на имущество по адресу: <адрес>, в размере 2 521 руб., а всего 3 081 руб., отмечена необходимость уплаты налога не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (не позднее 03.12.2018) и направлено налоговое уведомление №7153463 от 24.06.2018 (л.д.14).

Поскольку налогоплательщиком в установленный срок - до 03.12.2018 транспортный налог и налог на имущество уплачены не были, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 69142 от 17.12.2018 об уплате в срок до 18.01.2019 транспортного налога (560 руб.), налога на имущество физических лиц (2 521 руб.), пени в размере 10 руб. 01 коп. (л.д. 28.)

Решением Шахтинского городского суда от 18.05.2020 по делу № взысканы с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 560 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 руб. 82 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 2 521 руб., пени в размере 8 руб. 19 коп.; недоимка по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в размере 21 701 руб. 61 коп., пени в размере 1 562 руб. 33 коп.; недоимка по страховым взносам на ОМС за 2017 г. в размере 4 256 руб. 85 коп., пени в размере 306 руб. 46 коп., всего в размере 30 918 руб. 26 коп.

18.11.2020 на основании исполнительного документа ФС №, выданного по делу № возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д.31-32), которое 23.12.2020 было окончено (л.д.33).

Административному ответчику налоговым органом за 2018г. исчислен транспортный налог за автомобиль марки ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак № в размере 560 руб., налог на имущество по адресу: <адрес>, в размере 89 руб., а всего 649 руб., отмечена необходимость уплаты налога не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (не позднее 02.12.2019) и направлено налоговое уведомление №5466592 от 28.06.2019 (л.д.15).

Поскольку налогоплательщиком в установленный срок - до 02.12.2019 налоги уплачены не были, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование №85597 от 26.12.2019 об уплате в срок до 28.01.2020 транспортного налога (560 руб.), налога на имущество физических лиц (89 руб.), пени в размере 3 руб. 19 коп. (л.д. 26.)

Транспортный налог за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019 - 560 руб. на основании требования №85597 от 26.12.2019, погашен за счет переплаты ОПС; налог на имущество - 89 руб. на основании требования №85597 от 26.12.201 включен в требование №43386 от 08.07.2023, взыскан судебным приказом № от 09.02.2024, который отменен 22.10.2024.

08.07.2023 налоговым органом выставлено требование № 43386 об уплате недоимки в сумме 6 942 руб. 42 коп. (налог на имущество физических лиц - 2 705 руб. 57 коп. и страховые взносы по ОМС до 01.01.2023 - 4 256 руб. 85 коп., пени в сумме 20 570 руб. 85 коп., а всего 27 533 руб. 27 коп. в срок до 28.08.2023 (л.д.16).

В связи с неисполнением требования №43386 от 08.07.2023, Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области 15.12.2023 принято решение №1315 о взыскании с административного ответчика задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 27 986 руб. 11 коп. (л.д.21).

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, на 01.01.2023 составила 20 243 руб. 67 коп., из них: 553 руб. 22 коп (пени за транспортный налог за 2016г.) + 1660 руб. 54 коп. (пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018гг.) + 5 253 руб. 30 коп. (пени на ОПС за 2017г.) + 1 561 руб. 45 коп. (пени на ОМС за 2017г.) + 11 215 руб. 16 коп. (пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов).

Таким образом, отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления №2749 от 10.01.2024 о вынесении судебного приказа по пени - 21 119 руб. 54 коп. (20 243 руб. 67 коп. + 887 руб. 99 коп. - 12 руб. 12 коп. (пени уменьшены на эту сумму)).

Таким образом, 21 119 руб. 54 коп. (отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления №2749 от 10.01.2024 о вынесении судебного приказа по пени) - 6 077 руб. 18 коп. (остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания), остаток по пени в размере 15 042 руб. 36 коп., которая была включена в заявление от 10.01.2024 о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом № от 09.02.2024 взыскан налог в размере 184 руб. 57 коп., пени по ЕНС за 2018-2023 в размере 15 042 руб. 36 коп., который был отменен 22.10.2024 (л.д.8).

На л.д. 24 имеются сведения о погашении ФИО1 пени 26.07.2024 - 2 191,04 руб., 11.10.2024 - 183,58 руб., 17.10.2024 – 500 руб. (в период действия судебного приказа № от 09.02.2024), 24.10.2024 - 7 663 руб. 05 коп., 03.11.2024 уменьшен налог на 2 573 руб. 20 коп., в связи с чем пени по ЕНС составляют 1 931 руб. 49 коп.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Судебный приказ № отменен 22.10.2024, с настоящим административным иском административный истец обратился в суд 13.03.2025.

Таким образом, шестимесячный срок на обращение с настоящим административным иском в суд после отмены судебного приказа налоговым органом не пропущен.

На основании изложенного суд полагает взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по пени ЕНС в размере 1 931 руб. 49 коп.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу в размере 4 000 руб. подлежит в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), в доход государства задолженность по пени ЕНС в размере 1 931 руб. 49 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН № доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд в течение месяца, начиная с 23.05.2025.

Судья: