Дело № 2а-301/2025

37RS0012-01-2024-005239-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2025 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе:

председательствующего судьи Борисовой Н.А.,

при секретаре Телковой Е.М.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту решения – УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пеней. Иск мотивирован тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы за 2017 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, ему в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту решения - НК РФ) начислены пени за каждый календарный день просрочки. На основании ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности и пени. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. Задолженность по страховым взносам за 2017 год была взыскана по судебному приказу №2а-1121/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. ИФНС России по г. Иваново (правопреемником которой является УФНС) с исковым заявлением в связи с отменой судебного приказа в суд не обращалась. В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета ( далее по тексту ЕНС), по информации УФНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 36687,17 руб., которое до настоящего времени ответчиком не погашено. Согласно ст. ст. 69 и 70 НК РФ ответчику направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 38 665,77 руб. В связи с неисполнением налогового требования УФНС обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по ЕНС. Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, в связи с возражениями должника относительно его исполнения отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. На основании изложенного, административный истец просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2017 год, взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4392,58 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 22393,55 рублей, пени в размере 7816,88 рублей на недоимку по страховым взносам за 2017 год.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, указав, что исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании представила письменные возражения, суть которых сводится к следующему. Административный ответчик полагает заявленные требования УФНС незаконными и не подлежащими удовлетворению. 09.11.2018 был отменен судебный приказ №2а-1121/2018 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с неё задолженности по страховым взносам за 2017 год. С исковым заявлением в связи с отменой судебного приказа ИФНС России по г. Иваново не обращалась, то есть в суде не была доказана правомерность, обоснованность и размер суммы задолженности, на которую теперь административный истец заявляет пени. Обращает внимание, что УФНС неоднократно предпринимала действия по взысканию с нее задолженности по ОМС и ОПС. Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ истцу отказано в удовлетворении аналогичных требований о взыскании пени на задолженность по страховым взносам за 2017 год.

С согласия административного ответчика суд считает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Выслушав пояснения ФИО1, изучив и оценив письменные доказательства, имеющиеся в деле, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 113 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 366887,17 руб., в том числе налог – 26 786,13 руб. (страховые взносы ОПФ и ОМС за 2017 г.), пени- 9901,04 руб.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Установлено, что УФНС согласно ст. 69 и 70 НК РФ ответчику направлено требование № о ДД.ММ.ГГГГ, в котором ответчик извещалась о наличии у нее отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности (налоги – 26786,13 руб. и пени – 11879,64 руб.) <данные изъяты>

Задолженность по взносам и пени ответчиком в установленный в требовании срок (до ДД.ММ.ГГГГ) уплачены не были, что явилось основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье.

15.04.2024 мировым судьей судебного участка №1 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского судебного района г. Иваново выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017 года в сумме 26786,13 руб. и пени – 7816,88 <данные изъяты>

В связи с поступление возражений от ФИО1 определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС обратилась с настоящим административным иском в суд <данные изъяты>

Проверяя обоснованность включения в отрицательное сальдо ЕНС задолженности по страховым взносам за 2017 год, суд исходит из следующего.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 17.11.2004 до 15.12.2017, и в соответствии с пп.2) п.1 ст. 419 НК РФ, п.2 ч.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и п.2 ч.1 ст.11 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» являлась страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и плательщиком страховых взносов в указанный период. Ответчик прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием ей соответствующего решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

В соответствии с внесением Федеральным законом от 03.07.2016 года № 243-ФЗ изменений в часть первую и вторую НК РФ, а также в связи с принятием Федерального Закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 2017 года переданы налоговым органам.

С 01.01.2017 вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ. Согласно п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч., индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2) п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно п.п. 2,5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, ФИО1 должна была уплатить страховые взносы за 2017 год с учетом нерабочих праздничных дней - до 09.01.2018. В установленный законом срок ФИО1 страховые взносы за указанный налоговый период не уплатила.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ в ред., действовавшей до внесения изм. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

В случае образования у налогоплательщика недоимки по налогу в силу п. 1 ст. 75 НК РФ им подлежат уплате пени.

Налоговым органом в адрес ответчика направлялось требование об уплате задолженности по страховым взносам за 2017 год и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

Пунктами 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ (в ред., действовавшей до внесения изм. ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов; настоящее требование может быть предъявлено налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона № 128 от 23.11.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога, страховых взносов за счет имущества налогоплательщика - физического лица в исковом порядке, при соблюдении обязательного досудебного предварительного порядка направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога, страховых взносов, а также специального порядка обращения в суд – заявить изначально требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в приказном производстве, если отсутствуют сведения о наличии спора о праве.

При этом п. 3 ст. 48 НК РФ также установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность по уплате страховых взносов и пеней не была исполнена ФИО1 добровольно, и налоговый орган был вынужден предпринять меры по принудительному взысканию налоговой задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам за 2017 год была взыскана с ФИО1 судебным приказом №2а-1121/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. С исковым заявлением в связи с отменой судебного приказа ИФНС России по г. Иваново не обращалась. Списание задолженности по страховым взносам за 2017 год не производилось.

Указанные обстоятельства установлены вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-1407/2023 по иску УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании пени на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год, которое в силу ч.2 ст. 64 КАС РФ имеет преюдициальное значение для рассмотрения настоящего дела.

В удовлетворении административного иска было отказано со ссылками на п. 1 ст. 72, п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ, в виду не предоставления доказательств уплаты недоимки по страховым взносам за 2017 год в добровольном порядке, либо принудительного взыскания ее с ФИО1

Принимая во внимание, что с момента отмены судебного приказа (09.11.2018) до момента обращения в суд с настоящим административным иском прошло более 6-ти лет, то предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок безусловно пропущен налоговым органом.

При этом, факт вынесения мировым судьей 15.04.2024 судебного приказа о взыскании совокупной задолженности по ЕНС, включающей данную недоимку, который впоследствии был отменен, правового значения для настоящего спора не имеет, поскольку при обращении за вынесением судебного приказа УФНС ссылался на требование от 25.09.2023, в то время как правовые основания для включения недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 год в задолженность по ЕНС отсутствовали по причине истечения срока взыскания указанной недоимки.

Согласно ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

УФНС России по Ивановской области с настоящим административным иском представлено заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления в Октябрьский районный суд г. Иваново, в котором указано на неоднократное информирование налогоплательщика об обязанности уплаты возникшей задолженности, а также на последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию налоговой задолженности, в связи с чем считают, что им явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм недоимки и пени.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Суд считает, что указанные УФНС по Ивановской области в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока обстоятельства не могут являться основанием для его удовлетворения, так как оформление необходимых документов для взыскания недоимок по налогам и обращение в судебные органы за её взысканием является неотъемлемой функцией налогового органа. Требование о сроках, в течение которых указанная функция должна реализовываться, четко закреплено действующим налоговым законодательством.

В данном случае своевременность подачи административного иска в Октябрьский районный суд г. Иваново зависела исключительно от волеизъявления и действий налогового органа. Доказательств того, что он был лишен реальной возможности для этого, в том числе по причине отсутствия ресурсов, суду не представлено.

Иных доказательств, свидетельствующих о наличии причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, налоговым органом суду также не представлено, в ходе судебного разбирательства они не установлены.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявления налогового органа о восстановление пропущенного процессуального срока для взыскания задолженности по страховым взносам и пени за 2017г.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска (ч. 5 ст. 180 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, учитывая, что на дату обращения с настоящим административным иском в Октябрьский районный суд г. Иваново налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание сумм страховых взносов за 2017 год и начисленных пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока в отсутствие каких-либо уважительных причин, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления УФНС к ФИО1

Следовательно, требование налогового органа о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4392,58 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 22393,55 рублей, пени в размере 7816,88 рублей на недоимку по страховым взносам за 2017 год удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Борисова Н.А.

<данные изъяты>

<данные изъяты>