Решение по делу № 2А-2206/2025 от 03.09.2025 | Ухтинский городской суд (Республика Коми)

Дело № 2а-2206/2025

11RS0005-01-2025-002974-93

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ухта, Республика Коми

27 августа 2025 года

Ухтинский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Хазиевой С.М.,

при секретаре Рузиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее по тексту - УФНС России по Республике Коми) обратилось в Ухтинский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 34537, 17 руб. в т.ч.: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за <...> г. год в размере 25135, 27 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за <...> г. год в размере 7505, 73 руб., пени за период с <...> г. по <...> г. в размере 1860, 67 руб., штрафы по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 35, 30 руб.

Стороны извещались о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в настоящее судебное заседание не явились. УФНС России по Республике Коми ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. Суд, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), определил возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Ответчик ФИО1 исковые требования признал частично. Показал, что отрицательного сальдо у него нет, все обязательные взносы, на которые указывает налоговый орган им уплачены в установленные сроки. Налоговый орган выставляет ему задолженность, в связи с тем, что все уплаченные им взносы ушли на погашение его отрицательного сальдо, пени не подлежат взысканию, поскольку истек срок предъявления к взысканию.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела о выдаче судебного приказа ...., суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно решению квалификационной комиссии от <...> г. ФИО1 присвоен статуса адвоката, в связи с чем административный ответчик состоял на учете в налоговом органе в качестве адвоката за регистрационным номером 11/33. Дата окончания деятельности <...> г..

ФИО1 зарегистрирован в интернет-сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" <...> г..

В соответствии с абз.4 п.4 ст.31 Налогового кодекса РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Исходя из положений части 1 ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанный в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (часть 5 статьи 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 6 статьи 227 НК РФ). Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (часть 8 статьи 227 НК РФ).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7. ст. 6.1 НК РФ).

Налогоплательщиком в налоговый орган представлены следующие налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в том числе: <...> г. представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за отчетный период <...> г. года.

Налогоплательщиком исчислены суммы авансовых платежей: сумма авансового платежа, подлежащая к уплате за первый квартал отчетного периода в размере 27249 руб., за полугодие в размере 19290 руб., за девять месяцев в размере 22869 рублей. Сумма налога, подлежащая доплате за <...> г. год, составила 8067 рублей.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за <...> г. год ответчиком допущено занижение налоговой базы в результате неправильного учета доходов, связанных с адвокатской деятельностью, что повлекло за собой занижение исчисленного налога за <...> г. год в сумме 355 руб. по сроку уплаты <...> г. и взыскание штрафа согласно п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ в сумме 35, 50 руб.

Налогоплательщиком сумма штрафа в установленный законом срок не уплачена.

ФИО1 имеет обязанность по уплате страховых взносов в связи с осуществлением деятельности в качестве адвоката.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам за периоды до <...> г. уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере, а начиная с <...> г. года – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере. В случае, если за расчетный период сумма полученного дохода превышает 300000 руб. плательщики уплачивают также взносы на ОПС 1% от суммы дохода превысившего 300000 рублей за расчетный период.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере уплачиваются вышеуказанными плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).

На основании п. 1.2. ст. 430 НК РФ (в ред. действующей в расчетном периоде) размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере ФИО1 составляет: за 2024 год по сроку уплаты <...> г. - 49500 руб., за 2025 год по сроку уплаты <...> г. - 7505, 73 руб. В связи с прекращением деятельности <...> г. ФИО1 имеет обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за <...> г. год по сроку уплаты <...> г. (<...> г. + 15 календарных дней), которая рассчитывается по формуле: СВ = СВфикс / 12 х (Мп + Дотр / Дк), и составляет: 7505, 73 руб. (53658 руб./12 мес. * 1 мес.) + (53658 руб./12 мес. * 19 дн. / 28 дн.).

Задолженность по страховым взносам за 2024, 2025 год в установленный законодательством срок не уплачена.

В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, с <...> г. налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

Также названным законодательством в настоящий момент предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

В пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после <...> г. в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <...> г. (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до <...> г..

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с <...> г. по настоящее время) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С <...> г. предельные сроки направления требования об уплате и принятия решения о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщик извещен о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем направления требования .... об уплате задолженности по состоянию на <...> г. в размере 83374,42 руб., из них в том числе: недоимка - 68540 руб., по налогу на доходы физических лиц за <...> г. год - 68540 руб., пени – 12227, 91 руб., штрафы – 2606, 51 со сроком исполнения требования до <...> г.. Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика по почте <...> г.. В соответствии с абз.4 п.4 ст.31 Налогового кодекса РФ датой его получения считается <...> г..

В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа .... от <...> г.: общее сальдо в сумме 54965, 09 руб., в том числе: налог 44595, 96 руб., пени 8179, 84 руб., штрафы 2189, 29 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа .... от <...> г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. 00 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа .... от <...> г.: 776, 41 руб. (доначисления пени за период с <...> г. по <...> г.) + 7401, 17 руб. (начислена пеня за период с <...> г. по <...> г.) + 2, 26 руб. (начислена пеня по расчету <...> г.) = 8179, 84 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления <...> г.); 8179, 84 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления <...> г.) – 6161, 39 руб. (уменьшена пения по расчету <...> г.) – 157, 78 руб. (уменьшена пени по расчету <...> г.) = 1860, 67 руб. за период с <...> г. по <...> г..

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от <...> г. N 263-ФЗ, действующей с <...> г.) налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

В силу абз.1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В данном случае применим абзац 1 подпункта 2 пункта 3 ст.48 НК РФ в силу следующего: в части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ налоговый орган обратился в суд: с заявлением от <...> г. за .... (за .... от <...> г.) о взыскании задолженности – <...> г. вынесено решение по делу .... взыскана сумма задолженности в размере 1571, 56 руб.; с заявлением от <...> г. за .... – <...> г. выдан судебный приказ по делу .... взыскана сумма задолженности в размере 22217, 45 руб., в том числе пени в размере 26, 98 руб.; с заявлением за .... от <...> г. (за .... от <...> г.) сумма к взысканию 17617, 07 руб.; с заявлением за .... от <...> г. (за .... от <...> г.) сумма к взысканию 5671, 81 руб., в том числе пени в размере 9,73 руб.

Общая сумма задолженности на момент направления в мировой суд предыдущего заявления о вынесении судебного приказа .... от <...> г. превышает 10000 руб., в связи с чем, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа согласно абзац 1 подпункта 2 пункта 3 ст.48 НК РФ.

В соответствии с абзац 1 подпункта 2 пункта 3 ст.48 НК РФ следующее заявление о вынесении судебного приказа должно быть направлено в суд не позднее <...> г. при условии, что сумма подлежащая взысканию превышает 10000 тыс. руб.

Указанная в заявлении .... от <...> г. сумма задолженности возникла в связи с начислением страховых взносов за <...> г. гг. и начислением пени на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета после подачи предыдущего заявления .... от <...> г. о выдаче судебного приказа, которая превысила 10000 тыс. руб.

В связи с тем, что в данном случае, задолженность после направления предыдущего заявления превысила 10000 руб., применим абз. 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ. Таким образом, срок на обращение в суд не позднее <...> г. налоговым органом соблюден.

По состоянию на <...> г. требование об уплате .... от <...> г. согласно положениям абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ не исполнено, совокупная обязанность по периодам с даты предыдущего заявления увеличилась более чем на 10000 руб., в связи с чем, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа .... от <...> г. в установленный законодательством срок.

В заявлении о вынесении судебного приказа, в отличие от требования об уплате, указана задолженность по состоянию на дату формирования данного заявления, не обеспеченная мерами взыскания за предыдущие налоговые периоды.

Требование об уплате .... от <...> г. согласно положениям п. 3 ст. 69 НК РФ не исполнено и распространяет своё действие на задолженность, возникшую, в том числе по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.

Таким образом, взыскание задолженности по срокам уплаты, наступившим после даты формирования требования об уплате, является правомерным до момента исполнения требования, указанного в абз.2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов и взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.4 ст.46 Налогового кодекса РФ налогоплательщик информирован о принятом решении о взыскании задолженности .... от <...> г. и предоставлением информации об актуальном отрицательном сальдо единого налогового счета .... от <...> г..

В соответствии с п.2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Используя возможность личного кабинета налогоплательщика, ФИО1 может получать документы налогового органа, в т.ч. требования об уплате, решения о взыскании, а также в соответствии со ст.21 НК РФ может получать актуальную информацию в виде справки или получить Акт сверки.

Таким образом, в заявлении о вынесении судебного приказа размер взыскиваемой суммы налогов, страховых взносов, пеней, штрафов правомерно рассчитан на момент формирования вышеуказанного заявления.

В целях взыскания задолженности по налогам, сборам и пени налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением .... от <...> г. о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности в размере 52811,30 руб., не обеспеченной мерами взыскания, а именно: страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за <...> г. гг. в размере 44595, 96 руб., пени в размере 8179, 84 руб., штрафы в размере 35, 50 руб.

Мировой судья Водненского судебного участка г.Ухты Республики Коми вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ. Судебный приказ по делу .... вынесен <...> г., однако отменен определением от <...> г. в связи с несогласием налогоплательщика.

По состоянию на текущую дату <...> г. отрицательное сальдо ЕНС составляет - 37816, 25 руб., в т.ч. налог - 32893, 63 руб., пени - 2733, 33 руб., штрафы - 2189, 29 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ дела о взыскании задолженности за счет имущества физического лица рассматриваются в порядке административного судопроизводства, требование о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность по уплате налоговых платежей (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени, штрафы) до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнена, в связи с чем <...> г. налоговым органом подано настоящее административное исковое заявление.

Определение об отмене судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам было вынесено <...> г., обращение с административным иском в суд последовало <...> г., следовательно, шестимесячный срок обращения с административным иском в суд, исчисляемый с даты отмены судебного приказа мировым судьей, был соблюден налоговым органом.

Таким образом, сроки на предъявление заявленных требований не истекли.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии со ст. ст. 14 и 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение вышеуказанных требований процессуального закона административным ответчиком не представлены доказательства уплаты задолженности перед бюджетом в размере 34537, 17 руб., а равно доказательства неправильного начисления пеней, а также документы, указывающие на наличие оснований для освобождения от уплаты указанной задолженности, в связи с чем требования налогового органа подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> г. года рождения, уроженца ...., зарегистрированного по адресу: .... пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми задолженность перед бюджетом в размере 34537,17 руб. в т.ч.: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за <...> г. год в размере 25135,27 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за <...> г. год в размере 7505,73 руб., пени за период с <...> г. по <...> г. в размере 1860,67 руб., штрафы по налогу на доходы физических лиц за <...> г. год в размере 35,30 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального округа «Ухта» Республики Коми государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Коми через Ухтинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня составления мотивированного решения, с 3 сентября 2025 года.

Мотивированное решение составлено 3 сентября 2025 года.

Судья Ухтинского городского суда - Хазиева С.М.