Дело № 2а-233/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 февраля 2023 года г. Катав-Ивановск
Катав-Ивановский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Субботиной У.В.,
при ведении протокола секретарем Бисяриной К.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к ФИО1, о взыскании недоимки и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1,, в котором просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 19 876 руб. 56 коп за 2022 г., а также недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1 086 руб. 00 коп, из них пеня в размере 23 руб. 10 коп., а всего на общую сумму 20 985 руб. 66 коп.
В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 18 по Челябинской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать установленные налоги. Согласно сведений, содержащихся в ЕГРН, ФИО1 является собственником объектов недвижимости, признаваемыми объектами налогообложения, а соответственно, является плательщиком налога на имущество. Также ФИО1 зарегистрировался в качестве «самозанятый гражданин» и является плательщиком налога на профессиональный доход. Налог на имущество физических лиц, налог на профессиональный доход был инспекцией начислен, однако, не был нес своевременно оплачен административным истцом, в связи с чем была начислена пеня. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Требование административным ответчиком исполнено не было. В дальнейшем административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, однако в связи с поступлением возражений должника определением мирового судьи судебный приказ был отменен. Обязанность по оплате налога должником не исполнена.
В судебном заседании представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области участия не принял, извещен о судебном заседании надлежаще, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дате и месте рассмотрения дела судебной повесткой.
Таким образом, все необходимые меры для извещения ФИО1 о месте и времени рассмотрения дела приняты. При этом, административный ответчик по своему усмотрению распоряжается принадлежащими ему процессуальными правами, в том числе и правом на участие в судебном заседании.
При таких обстоятельствах, с учетом необходимости соблюдения сроков рассмотрения дела, суд рассматривал дело в отсутствии неявившихся участников процесса.
Исследовав материалы дела, суд считает, что требования Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Положениями статьи 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
Порядок исчисления и уплаты налогов устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу п.1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
В силу ст. 4 Федерального закона РФ от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее ФЗ № 422) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Согласно ст. 6 ФЗ № 422 объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Согласно ФЗ № 422 для налогоплательщиков налога на профессиональный доход (далее – НПД) установлена налоговая ставка в размере 4% в отношении доходов, полученных от физических лиц и 6% в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.
Как следует из материалов дела, за ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения: жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, площадью 50,90 кв.м., кадастровый номер №, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, площадью 46,70 кв.м., кадастровый номер №, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Также, из материалов дела следует, что ФИО1 зарегистрирован в качестве «самозанятый гражданин» и является плательщиком налога на профессиональный доход.
Согласно представленных документов, административным ответчиком налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. не был уплачен, за ДД.ММ.ГГГГ. не был уплачен налог на профессиональный доход.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.
Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.
Расчет суммы по налогу на имущество физических лиц в сумме 1086 руб. 00 коп., из них пени в сумме 23 руб. 10 коп. и расчет по налогу на профессиональный доход в сумме 19 876 руб. 56 коп., основаны на налоговом законодательстве, выполнены арифметически верно, являются правильными, с учетом несвоевременной уплаты, что подтверждается ответом налогового органа на запрос суда, расчетами сумм пени, карточкой расчета с бюджетом.
Налоговые требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов и пени, направленные налоговым органом с соблюдением требований ст. ст. 69, 70 НК РФ заказной почтовой корреспонденцией, не исполнены, за ФИО1 числится задолженность на общую сумму 20 985 руб. 66 коп. Доказательств обратного суду не представлено.
В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).
Для взыскания недоимки и пени по налогам, административным истцом направлено в суд заявление о выдаче судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Катав-Ивановска и Катав-Ивановского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.
Административное исковое заявление поступило в суд по электронной почте, согласно штемпеля, ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного срока.
Проанализировав, представленные суду требования налогового органа, определение мирового судьи, суд приходит к выводу о том, что порядок и сроки направления налогового требования об уплате налога, пени и обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены с административным иском о взыскании недоимки по налогу и пени, административным истцом соблюдены.
Согласно представленного налоговым органом расчета и карточки расчета с бюджетом за административным ответчиком числится недоимка по налогу на имущество физических лиц и пени за ДД.ММ.ГГГГ г.г., недоимка по налогу на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ Доказательств обратного, в частности полной или частичной уплаты налогов, суду не представлено, размер общей задолженности составляет - 20 985 руб. 66 коп.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета: недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1086 руб. 00 коп, из них 23 руб. 10 коп. сумма пени, недоимка по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 876 руб. 56 коп., а всего 20 985 руб. 66 коп.
При изложенных обстоятельствах, с учетом полного удовлетворения требований налогового органа, с административного ответчика в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 и 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, (ИНН №) в доход бюджета:
- недоимку по налогу на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 19 876 руб. 56 коп.;
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1086 руб. 00 коп., из них пени в сумме 23 руб. 10 коп., а всего взыскать 20 985 руб. 66 коп.
Взыскать с ФИО1, в местный бюджет государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в административную коллегию Челябинского областного суда через Катав-Ивановский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий: У.В. Субботина
Мотивированное решение изготовлено 22 февраля 2023 года.