Решение по делу № 2А-12198/2025 от 28.11.2025 | Одинцовский городской суд (Московская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Звенигород 17 ноября 2025 года

Одинцовский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Фоменковой О.А.

при ведении протокола секретарем Шацких Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-12198/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС № по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 _ИНН №_ о взыскании недоимки в общей сумме ..... руб., в том числе:

- Транспортный налог с физических лиц:

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб.

- Земельный налог

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб.

- Штраф за налоговые правонарушения, установленный главой 16 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб.

- Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п. п. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере ..... руб.

Также заявлено о восстановлении срока на обращение в суд.

В обоснование требований указано, что согласно базе данных МИФНС России № по Московской области налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов и сборов физических лиц и направил налоговые уведомления с указанием сроков уплаты налогов. При переходе на Единый налоговый счет по налогоплательщику была выявлена недоимка и налоговый орган выставил Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось добровольно погасить числящуюся задолженность с указанием сроков уплаты сумм задолженности. В порядке статьи 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, что и послужило поводом к обращению с настоящими требованиями, поскольку сальдо Единого налогового счета налогоплательщика отрицательное.

Административный истец о разбирательстве уведомлен, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии явки представителя.

Административный ответчик о разбирательстве дела извещен надлежащим образом, представлены письменные возражения против требований, в которых он просит в удовлетворении требований отказать, просит учесть уплату недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму по чеку ..... руб., в иске по налогам за ДД.ММ.ГГГГ г. отказать в связи с истечением сроков взыскания, принятие судом решения от ДД.ММ.ГГГГ о признании задолженности безнадежной к взысканию, требования о взыскании штрафа не признает, указывая, что НДФЛ исчислен и уплачен вовремя.

Учитывая надлежащее извещение участвующих в деле лиц, руководствуясь положениями статьи 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не явившихся в заседание суда.

Принимая во внимание доводы требований и возражений, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статье 57 Конституции Российской Федерации и пункте 1 статьи 3, пункте 1 статьи 23, статье 45 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Поводом к обращению с настоящими требованиями явилась задолженность, включенная в Единый налоговый счет.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон от № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (статья 11 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Материалами дела подтверждается и установлено судом, ФИО1 _ИНН №_ состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области, по месту жительства.

Поводом к обращению с настоящими требованиями явилась задолженность, включенная в Единый налоговый счет.

Как следует из материалов дела, в связи с переходом на ЕНС, административному ответчику налоговый орган выставил требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности ..... руб., сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Требование вручено посредством личного кабинета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Как указывает налоговый орган и подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику были исчислены налоги за ДД.ММ.ГГГГ год (транспортный – ..... руб., налог на имущество – ..... руб.) сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ за объекты собственности по данным регистрирующих органов. Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику были исчислены налоги за ДД.ММ.ГГГГ год (транспортный – ..... руб.) сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Спора по объектам налогообложения не имеется.

Материалами дела подтверждается, что налоговым органом на основании пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сформированное по ЕНС требование задолженности по налогам в установленные Налоговым кодексом РФ (статьей 48 НК РФ) сроки включено в заявление о вынесении судебного приказа и в связи с неисполнением требования налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа).

Административный иск в суд предъявлен ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган заявил о восстановлении срока на обращение в суд.

Поскольку нормы действующего законодательства не содержат перечня уважительных причин, при наличии которых суд может восстановить срок подачи заявления, право установления наличия этих причин и их оценки принадлежит суду.

Учитывая инициированную процедуру взыскания задолженности, последовательные действия налогового органа, направленные на поступление в бюджет недоимки по уплате налога, игнорировании налогоплательщиком уведомления, впоследствии и требования об уплате, что и послужило поводом к обращению с иском, срок, предусмотренный пунктом 4 статьи 48 НК РФ, суд на основании статьи 95 КАС РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ считает возможным по ходатайству административного истца восстановить, поскольку таковой в рамках нормативной регламентации направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности, которая подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета", возможен к восстановлению по ходатайству налогового органа, так как не является пресекательным.

Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», с ДД.ММ.ГГГГ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

С административным иском налоговый орган обратился до внесения вышеуказанных изменений.

Наличие недоимки подтверждается представленной справкой - детализацией Единого налогового счета по форме КНД №, согласно которой задолженность по настоящему иску приостановлена к взысканию на основании Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ.

Вместе с тем, суду представлено решение Одинцовского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, согласно которому судом удовлетворены требования ФИО1 о признании безнадежной недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб., земельному налогу в размере ..... руб. (указано за ДД.ММ.ГГГГ год). В приведенном случае суд пришел к выводу о пропуске Инспекцией сроков принудительного взыскания, задолженность определена как безнадежная к взысканию на основании статьи 59 НК РФ.

То есть, по требованиям, предъявленным в настоящем административном иске, их часть является тождественными.

Иск предъявлен ДД.ММ.ГГГГ, каких-либо уточнений от административного истца не поступало.

Решение по делу № вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В силу части 1 статьи 16 и части 2 статьи 64 КАС РФ, вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 225 КАС РФ суд прекращает производство по административному делу об оспаривании решений, действий (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, если установит, что имеются основания, указанные в частях 5 и 6 статьи 39, частях 6 и 7 статьи 40, частях 1 и 2 статьи 194 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 194 КАС РФ, если иное не установлено настоящим Кодексом, суд прекращает производство по административному делу, в случае если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, определение суда о прекращении производства по этому административному делу в связи с принятием отказа административного истца от административного иска, утверждением соглашения о примирении сторон или определение суда об отказе в принятии административного искового заявления.

Учитывая ранее принятый судебный акт, вступивший в законную силу, обязательность его обращения к исполнению, производство по административному иску в части требований о взыскании:

- Транспортный налог с физических лиц:

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб.

- Земельный налог

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб. – надлежит прекратить на основании пункта 2 части 1 статьи 194 КАС РФ.

В обоснование требований о взыскании штрафа в размере ..... руб. налоговым органом вопреки бремени доказывания не представлено никаких доказательств и обоснований, в связи с чем суд отказывает в указанном требовании как недоказанном.

Разрешая требования в остальной части – взыскание транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год (..... руб.), налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год (..... руб.), суд приходит к следующим выводам.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в определениях Верховного Суда Российской Федерации, при наличии волеизъявления налогоплательщика на уплату конкретного налога за конкретный период, выплаченного после предъявления административного искового заявления и выраженного в платежном документе банка, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок (определения Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-КАД24-4-К8, от ДД.ММ.ГГГГ №-КАД24-7-К8).

Со стороны административного ответчика представлен чек об уплате ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..... руб., с назначением платежа «оплата по решению суда №», следовательно, указанная сумма в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 11.3 НК РФ является единым налоговым платежом, принадлежность которой должна быть определена на погашение требуемых к взысканию недоимок.

Поскольку в таком случае ЕНП на сумму ..... руб. в полной мере удовлетворяет заявленные требования (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год (..... руб.), налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год (..... руб.), оснований к взысканию недоимки в судебном порядке не имеется, обязательства налогоплательщика в рамках исполнения настоящего решения суда следует признать исполненными в силу пункта 1 части 3 статьи 44 НК РФ, следовательно, прекращенными.

Требования о взыскании суммы пеней в размере ..... руб., по мнению суда, также следует признать недоказанными, следовательно, не подлежащими удовлетворению.

Согласно части 2 статьи 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций (пункт 2).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 КАС РФ. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе в силу требований, содержащихся в части 5 указанной статьи.

Определением о подготовке дела к разбирательству суд предложил административному истцу представить детализированный расчет пеня по каждому заявленному к взысканию налогу.

Административный истец, вопреки требованиям части 4 статьи 289 КАС РФ, не представил детализированный расчет сумм пеня с указанием данных о том, на какой налог начислены пени или о том, что налог за соответствующий период был уплачен за истечением срока уплаты, равно не представил данных о том, что налоговый орган ранее принимал меры к принудительному взысканию задолженности по конкретному налогу (налогам) без учета (начисления) пеня, что исключает удовлетворение требований в указанной части, поскольку проверить применение санкций не представляется возможным.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования о взыскании:

- Штраф за налоговые правонарушения, установленный главой 16 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб.

- Суммы пеней в размере ..... руб.,

а также о взыскании недоимок за ДД.ММ.ГГГГ годы – оставить без удовлетворения.

Обязательства ФИО1 _ИНН №_ о взыскании:

- Транспортный налог с физических лиц:

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб.

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб. - считать прекращенными за счет ЕНП на сумму ..... руб. от ДД.ММ.ГГГГ.

Производство по делу в части требований о взыскании с ФИО1 _ИНН №_ недоимки, в том числе:

- Транспортный налог с физических лиц:

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб.

- Земельный налог

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб. – прекратить.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.А. Фоменкова

Мотивированное решение изготовлено 28.11.2025.