Решение по делу № 2А-179/2023 от 30.03.2023

Дело № 2а-179/2023г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«30» марта 2023 года г. Котово Волгоградской области

Котовский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Куготова М.Ф.

при секретаре Петровой О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени, указав, что ФИО2 в период с 19 декабря 2012 года по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность, состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, за 2021 год страховые взносы им не уплачены. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате указанных страховых взносов административным истцом начислены пени на образовавшуюся недоимку, в адрес административного ответчика направлено требование от № об уплате страховых взносов, пени. В добровольном порядке данное требование административным ответчиком также не исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Сославшись на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с ФИО2 задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере <данные изъяты> коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 год в размере <данные изъяты> коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> коп.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № по <адрес> своего представителя в суд не направил, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебном просил в удовлетворении административного иска отказать, так как с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отбывал наказание в ФКУ ИК-4 <адрес>, поскольку был осужден по части 3 статьи 228 УК РФ на 07 лет 06 месяцев. Его отец оплачивал вместо него налоги пока у того была возможность, а после того как его отец переболел ковидом, тот уже не смог осуществлять предпринимательскую деятельность и уплачивать за него налоги. Его отец пытался за него закрыть предпринимательскую деятельность, но не смог этого сделать. Он сам этим вопросом не занимался, так как находился в местах лишения свободы, о том, что он сам мог направить заявление в налоговую инспекцию на бумажном носителе, ему никто этого не подсказал. В переписке с кем-либо, его никто не ограничивал. К начальнику колонии за оформлением доверенности он не обращался, так как не знал, что можно обратиться с таким вопросом. Кроме того, начальник в колонии бывал очень редко и фактически попасть на прием к начальнику либо к его заместителю было очень трудно. Его отец попытался как-то привести нотариуса в колонию для оформления доверенности, однако никто из нотариусов <адрес> не захотел ехать в колонию, которая находилась в лесу в 30 км от города. По изложенным обстоятельствам просит отказать в удовлетворении административного искового заявления.

Свидетель фио1, допрошенный в судебном заседании по ходатайству административного ответчика, пояснил, что его сын ФИО2, с которым они вместе осуществляли предпринимательскую деятельность и оба были зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей, с 2014 года отбывал наказание в местах лишения свободы. Он (фио1) платил за сына налоги, а в 2016 году обратившись в налоговую инспекцию, чтобы прекратить деятельность сына в качестве индивидуального предпринимателя, он узнал, что необходимо оформить нотариальную доверенность от имени сына. В связи с тем, что сын находился в местах лишения свободы, нотариальная доверенность не была ими оформлена, поскольку никто из нотариусов <адрес> не захотел ехать в колонию, которая находилась далеко от города.

Суд, выслушав явившихся участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации - далее НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В соответствии со статьёй 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, в пределах сумм, указанных в требовании.

ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 32-36).

С ДД.ММ.ГГГГ отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Согласно статье 419 НК РФ, административный ответчик является плательщиком страховых взносов. Исходя из положений пункта 1 статьи 430 НК РФ данные плательщики уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за себя.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя исходя из их дохода.

Сумма страховых взносов за 2021 год:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. 00 коп., - в фиксированном размере <данные изъяты> коп. за расчетный период 2021 года,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. 00 коп. за расчетный период 2021 года.

Так как ФИО2 в 2021 году осуществлял предпринимательскую деятельность по ДД.ММ.ГГГГ и сумма дохода не превысила 300 000 руб. 00 коп., то в 2021 году размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составил <данные изъяты> коп. (<данные изъяты> коп./12 мес.*6 мес. + <данные изъяты> коп.) (<данные изъяты> коп. = <данные изъяты> коп./12/31 (количество дней в декабре) х 1 (день прекращения деятельности ИП), на обязательное медицинское страхование составил <данные изъяты> коп. (<данные изъяты> коп./12 мес.*6 мес. + <данные изъяты> коп.) (<данные изъяты> коп. = <данные изъяты> коп./12/31 (количество дней в декабре) х 1 (день прекращения деятельности ИП).

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Срок уплаты по страховым взносам за 2021 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ - прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя).

В связи с тем, что страховые взносы, начисленные за 2021 год, на текущий момент не оплачены, то, в соответствии со статьёй 75 НК РФ, плательщику были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате взноса.

Пени, начисленные в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.

Сумма недоимки в размере <данные изъяты> коп. - начисления по страховым взносам за 2021 год, взыскиваются в настоящее время.

Пени, начисленные в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.

В силу статей 69, 70 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 11-13), однако до настоящего времени административным ответчиком данное требование не исполнено.

Сведений об уплате задолженности административным ответчиком не представлено.

Представленные административным истцом расчеты страховых взносов, суд признает соответствующими Закону.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 осужден ДД.ММ.ГГГГ Краснооктябрьским районным судом <адрес> по части 3 статьи 30 - пункту «б» части 3 статьи 228.1 Уголовного кодекса Российской Федерации (с учётом изменений внесенных постановлением от ДД.ММ.ГГГГ) к 07 годам 04 месяцам лишения свободы с отбыванием наказания в исправительной колонии строгого режима.

Согласно справке № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 освобожден из ФКУ ИК-4 <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по отбытии срока наказания (л.д. 49).

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, поступившему ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда, в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> от фио1 поступали обращения от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ с заявлениями в произвольной форме по вопросу закрытия предпринимательской деятельности в отношении его сына ФИО2 Инспекцией даны разъяснения согласно Закону №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП, заявление по форме Р26001 «Заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя» в отношении ФИО2 ОГРНИП № поступило в регистрирующий орган в электронном виде из Филиала по работе с заявителями <адрес> ГКУ ВО МФЦ ДД.ММ.ГГГГ №А, на основании которого в ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

При разрешении настоящего административного дела судом принята во внимание правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации о конституционно-правовом смысле отдельных норм статьи 28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», изложенная в определениях от ДД.ММ.ГГГГ №-О и ДД.ММ.ГГГГ №-О.

Конституционный Суд Российской Федерации, рассматривая вопрос о приемлемости жалоб ФИО6 и ФИО7, считающих неконституционным законоположение о возложении на индивидуальных предпринимателей обязанности уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа независимо от того, имеют ли они доходы от предпринимательской деятельности и осуществляется ли ими фактически эта деятельность, указал, что отнесение индивидуальных предпринимателей, подверженных такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из статьи 39 (часть 1) Конституции Российской Федерации, исходя из того, что уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии.

То обстоятельство, что закон не освобождает от уплаты страховых взносов лиц, которые, имея статус индивидуального предпринимателя, фактически не занимаются предпринимательской деятельностью, а в результате вынуждены нести расходы по уплате страховых взносов за счет иных своих доходов, не свидетельствует о нарушении прав названной категории граждан, поскольку предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе в установленном порядке прекратить свой статус в любой момент путем обращения в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Так, в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов - подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган непосредственно или направлено по почте (статьи 9, 11 и 22.3).

Между тем, административным ответчиком суду не представлено доказательств, свидетельствующих о наличии непреодолимых обстоятельств, в силу которых он не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя.

Доводы административного ответчика о том, что он не мог обратиться в установленном порядке с заявлением о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в виду своего нахождения в исправительном учреждении, суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

Так, согласно части 1 статьи 62 КАС РФ участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен названным Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Следовательно, суд вправе принять решение об отсутствии оснований для взыскания страховых взносов при наличии доказательств, подтверждающих обстоятельства исключительного (экстраординарного) характера. Обязанность доказывания наличия таких обстоятельств возлагается на административного ответчика.

Между тем в материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие невозможность ФИО2 воспользоваться правом на подачу заявления для государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности в установленном порядке.

Так, в силу пункта 7 статьи 22.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» представление документов для государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 9 названного Федерального закона.

Согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в регистрирующий орган документы могут быть направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения, представлены непосредственно либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (далее - многофункциональный центр), направлены в соответствии с названым пунктом в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

Представление документов в регистрирующий орган непосредственно или через многофункциональный центр может быть осуществлено заявителем либо его представителем, действующим на основании нотариально удостоверенной доверенности, с приложением такой доверенности или ее копии, верность которой засвидетельствована нотариально, к представляемым документам.

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 185.1 Гражданского кодекса Российской Федерации к нотариально удостоверенным доверенностям приравниваются, в том числе, доверенности лиц, находящихся в местах лишения свободы, которые удостоверены начальником соответствующего места лишения свободы.

Как следует из ответа ФКУ ИК-4 УФСИН России по <адрес>, поступившего ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда, осужденный ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ДД.ММ.ГГГГ убыл из ФКУ ИК-4 УФСИН России по <адрес>, в связи с отбытием срока наказания. Во время отбывания уголовного наказания в виде лишения свободы в ФКУ ИК-4 УФСИН России по <адрес> ФИО2 не обращался к администрации учреждения с заявлением об удостоверении доверенности, в соответствии с пунктом 3 пункта 2 статьи 185.1 ГК РФ, а также с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. Осужденный ФИО2 во время отбывания уголовного наказания в праве на ведение переписки не ограничивался, каких-либо исключительных обстоятельств, препятствующих ведению переписки, а также обращению к администрации учреждения с целью своевременного оформления и направления заявления о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности не имелось.

В качестве причин, по которым административный ответчик во время нахождения в местах лишения свободы не обращался по вопросу прекращения статуса индивидуального предпринимателя указал лишь на сам факт нахождения в местах лишения свободы, а также то обстоятельство, что он не знал о том, что мог самостоятельно обратиться с заявлением в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> с заявлением о прекращении статуса индивидуального предпринимателя, при этом права на переписку его никто не ограничивал, а также не знал о том, что мог оформить в администрации исправительного учреждения доверенность на представление его интересов.

При таких обстоятельствах, учитывая, что в материалах дела не имеется доказательств, свидетельствующих об отсутствии у ФИО2 возможности оформить доверенность на ведение дел представителю через администрацию исправительного учреждения или наличии обстоятельств, препятствовавших ему реализовать в соответствии с частью 1 статьи 91 Уголовно-исполнительного кодекса Российской Федерации свое право на отправку корреспонденции для обращения в налоговый орган, суд не может согласиться с вышеприведенными доводами административного ответчика.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьёй 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьёй 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей;

Учитывая, что административный истец при подаче административного иска был освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Котовского муниципального района <адрес> в сумме <данные изъяты> коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Казахской ССР, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере <данные изъяты> коп. (КБК № ОКТМО №);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> коп. (КБК № ОКТМО №);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 год в размере <данные изъяты> коп. (КБК № ОКТМО №);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> коп. (КБК № ОКТМО №), а всего взыскать <данные изъяты> коп. (<данные изъяты> коп. - основная задолженность + <данные изъяты> коп. - санкции).

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Котовского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Котовский районный суд <адрес>.