Дело № 2а-1691/2023

УИД № 74RS0007-01-2023-000482-36

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 апреля 2023 года город Челябинск

Курчатовский районный суд г. Челябинска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Ореховой Т.Ю.,

при секретаре Холмогорцевой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г.Челябинска к ФИО1 взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени, пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г.Челябинска обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11 января 2022 года по 24 января 2022 года в размере 128 руб. 71 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда за 2020 год в размере 2 852 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11 января 2022 года по 24 января 2022 года в размере 11 руб. 31 коп., пени по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за период с 16 июля 2021 года по 21 ноября 2021 года в размере 34 руб. 15 коп., всего взыскать 35 474 руб. 17 коп. указав на неисполнение ответчиком обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год, несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ (л.д. 3-5).

Представитель истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г.Челябинска ФИО2, действующий на основании доверенности от 13 февраля 2023 года (л.д. 99), в судебном заседании поддержал заявленные требования, просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании согласилась с исковыми требованиями, наличие задолженности не оспаривала.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца законны и обоснованны, подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в связи с осуществлением адвокатской деятельности в период с 09 июля 2008 года состоит на учете в качестве страхователя и является плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц (л.д. 98).

05 апреля 2022 года, мировым судьей исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Курчатовского района г. Челябинска был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС РФ по Курчатовскому району г. Челябинска задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 32 448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 128 руб. 71 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда в размере 2 852 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 11 руб. 31 коп., пени по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 34 руб. 15 коп., всего взыскано 35 474 руб. 17 коп. С ФИО3 в доход местного бюджета взыскана госпошлина в размере 632 руб. 11 коп. (л.д. 104).

Вступившим в законную силу определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Курчатовского района г. Челябинска от 26 сентября 2022 года, по ходатайству ФИО1 отменен судебный приказ № от 05 апреля 2022 года (л.д. 106, 109).

Из материалов дела следует, что по судебному приказу № от 05 апреля 2022 года со счета ФИО1 №, открытому в ПАО «Сбербанк России» произведены удержания на общую сумму 35 474 руб. 17 коп. (л.д.107-108).

Определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Курчатовского района г. Челябинска от 21 ноября 2022 года, произведен поворот исполнения судебного приказа № от 05 апреля 2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС Курчатовского района г. Челябинска задолженности за налоги и сборы в размере 35 474 руб. 17 коп., госпошлины в размере 632 руб. 11 коп. С ИФНС по Курчатовскому району г. Челябинска в пользу ФИО1 взыскана сумм в размере 35 474 руб. 17 коп. (л.д. 11-112).

Вступившим в законную силу определением Курчатовского районного суда г. Челябинска от 17 апреля 2023 года, определение мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Курчатовского района г. Челябинска от 21 ноября 2022 года, изменено. В измененной части принято новое определение. На ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска (№) возложена обязанность произвести возврат ФИО1 (ИНН <***>) денежных средств в размере 35 474 руб. 17 коп. взысканных по судебному приказу №-№ от 05 апреля 2022 года в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени. В остальной части, определение мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Курчатовского района г. Челябинска от № оставить без изменения, а частную жалобу ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска (№ без удовлетворения (л.д. 113-114).

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса РФ ответчик является налогоплательщиком, который согласно п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.23 п.1 п.п.1,4 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статья 45 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По данным, представленным Главным Управлением Федеральной регистрационной службы по Челябинской области на имя административного ответчика зарегистрирована частная недвижимая собственность. Ответчик является налогоплательщиком налога на имущество (л.д.30).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства), жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, в п.3 настоящей статьи, определяются исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по исчислении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. За несвоевременное исполнение (неисполнение) обязанности по уплате налога на имущество физических лиц.

Судом установлено, что в связи с подачей ФИО1 налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ за соответствующий период 2020 года, налоговым органом ответчику выставлено требование № от 22 ноября 2021 года по сроку уплаты до 23 декабря 2021 года об уплате налога за 2020 год в размере 8 463 руб., пени в размере 244 руб. 59 коп.

Из материалов дела следует, что указанный налог в размере 8 463 руб., ответчиком ФИО1 оплачен 23 декабря 2021 года (л.д. 27-28), пени за период с 16 июля 2021 года по 21 ноября 2021 года в размере 34 руб. 15 коп. начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки не оплачены.

На момент разрешения спора, задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2020 год за Доказательств оплаты указанной задолженности, ответчик суду не представил, материалы дела не содержат.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно п.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 НК уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период с 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года (29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пенями признаются денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Судом установлено, что административному ответчику в связи с невыполнением обязательств по уплате страховых по уплате страховых взносов Инспекцией Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г.Челябинска начислены задолженности: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11 января 2022 года по 24 января 2022 года в размере 128 руб. 71 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда за 2020 год в размере 8 426 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11 января 2022 года по 24 января 2022 года в размере 11 руб. 31 коп. (л.д. 19-22).

ДД.ММ.ГГГГ, ответчиком ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика получено требование № от 25 января 2022 года по сроку уплаты до 28 февраля 2022 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11 января 2022 года по 24 января 2022 года в размере 128 руб. 71 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда за 2020 год в размере 2 852 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11 января 2022 года по 24 января 2022 года в размере 11 руб. 31 коп. (л.д. 9-10).

До настоящего времени указанная задолженность ответчиком как плательщиком страховых взносов не погашена.

Представленные ответчиком в суд копии чек-ордеров от 28 декабря 2021 года, квитанции (л.д. 59-72), факт оплаты ответчиком заявленной истцом ко взысканию задолженности по страховым взносам, пени по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, не подтверждает, поскольку касается оплаты ответчиком взносов и налогов за иной период.

Поскольку доказательств погашения ответчиком задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11 января 2022 года по 24 января 2022 года в размере 128 руб. 71 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда за 2020 год в размере 2 852 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11 января 2022 года по 24 января 2022 года в размере 11 руб. 31 коп., пени по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за период с 16 июля 2021 года по 21 ноября 2021 года в размере 34 руб. 15 коп., всего взыскать 35 474 руб. 17 коп. в материалы дела не представлено, суд считает возможным требования административного иска удовлетворить в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

С ответчика надлежит взыскать в порядке ст. 114 КАС РФ государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 264 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г.Челябинска № удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки города Челябинска, №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: г<адрес> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г.Челябинска (№) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128 руб. 71 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда за 2020 год в размере 2 852 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 31 коп., пени по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 руб. 15 коп., всего взыскать 35 474 руб. 17 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки города Челябинска, №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес> в доход местного бюджета госпошлину в размере 1 264 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца с момента составления решения в окончательной форме, через суд, вынесший решение.

Председательствующий: Т.Ю. Орехова

Мотивировочная часть решения суда изготовлена 28 апреля 2023 года