Дело № 2а-1412/2023 УИД 66RS0048-01-2023-001624-69

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ревда Свердловской области 18декабря 2023 года

Судья Ревдинского городского суда Свердловской области Карапетян И.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело №2а-1412/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1, ФИО2, действующие в интересах своего несовершеннолетнего сына ФИО7 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС) обратилась в суд к административным ответчикам ФИО1, ФИО2, действующие в интересах своего несовершеннолетнего сына ФИО7 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2019 годы в размере 305 руб., пени за его неуплату за периоды с 02.12.2016 по 27.02.2017, с 02.12.2017 по 15.02.2018, с 04.12.2018 по 30.06.2019, с 03.12.2019 по 28.06.2020, с 02.12.2020 по 17.06.2021 в размере 9,36 руб. и земельному налогу за 2014-2019 годы в размере 2 062 руб., пени за его неуплату за периоды с 02.12.2016 по 27.02.2017, с 02.12.2017 по 15.02.2018, с 04.12.2018 по 30.06.2019, с 03.12.2019 по 28.06.2020, с 02.12.2020 по 17.06.2021 в размере 56,59 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что налогоплательщик на основании сведений, представляемых в налоговые органы регистрирующим органом, имеет в собственности имущество (1/4 доли): жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, в период с 15.11.2010 по настоящее время. МИФНС налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2014-2019 годы. До 2020 года налог на имущество исчислялся согласно инвентаризационной стоимости, представленной БТИ по состоянию на 01.01.2013 с учетом коэффициента дефлятора. Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления и требования с указанием в них сумм, подлежащим оплате и сроков оплаты, которые оставлены без исполнения. Начисленный налог не был уплачен в установленные законом сроки, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени. 19.04.2023 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. В связи с наличием задолженности МИФНС обращается в суд в порядке административного искового производства.

На основании п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, учитывая, что общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением Ревдинского городского суда Свердловской области от 04.10.2023 лицам, участвующим в деле предоставлен срок для представления доказательств и возражений, относительно предъявленных требований, и срок для представления дополнительно документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

В соответствии с ч. 3 ст. 54 КАС РФ права и законные интересы граждан, ограниченных в дееспособности, граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, могут защищать в судебном процессе представители или законные представители - родители, усыновители, попечители или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом. Законные представители совершают от имени представляемых ими лиц все процессуальные действия, право совершения которых принадлежит представляемым лицам, с ограничениями, предусмотренными федеральными законами. Законные представители могут поручить ведение административного дела в суде избранному ими представителю.

В установленный судом срок в суд не поступали возражения от законных представителей административного ответчика.

В силу ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 387); устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения (пункт 2 статьи 387).

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 1,2 статьи 390, пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В пункте 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (абзац первый). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Согласно п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с пунктом 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

- 0,3 процента, в том числе в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ),

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п. ст. 406 Налогового кодекса РФ в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из материалов дела, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку является собственником недвижимого имущества: (1/4 доли): жилой дом (КН №) и земельный участок (КН №), расположенные по адресу: <адрес>, в период с 15.11.2010 по настоящее время (л.д. 29).

В связи с вышеизложенным, налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2014-2019 годы и направлены налоговые уведомления об его уплате:

- № 783915 от 14.05.2015 об уплате налога на имущество и земельного налога за 2014 год, в указанных размерах, в срок до 01.10.2015 (л.д. 6), сведения об отправке не сохранились, в связи с истечением срока хранения соответствующих документов (л.д. 24-25);

- № 86825145 от 25.08.2016 об уплате налога на имущество и земельного налога за 2015 год, в указанных размерах, в срок до 01.12.2016 (л.д. 7), сведения об отправке не сохранились, в связи с истечением срока хранения соответствующих документов (л.д. 26-27);

- № 12628543 от 10.07.2017 об уплате налога на имущество и земельного налога за 2016 год, в указанных размерах, в срок до 01.12.2017 (л.д. 8), сведения об отправке не сохранились, в связи с истечением срока хранения соответствующих документов (л.д. 28);

- № 20147939 от 04.07.2018 об уплате налога на имущество и земельного налога за 2017 год, в указанных размерах, в срок до 03.12.2018 (л.д. 9), сведения об отправке не сохранились, в связи с истечением срока хранения соответствующих документов (л.д. 28);

- № 30062575 от 03.07.2019 об уплате налога на имущество и земельного налога за 2018 год, в указанных размерах, в срок до 02.12.2019 (л.д. 10), согласно представленным сведениям налоговой инспекцией отправлено в адрес налогоплательщика 27.07.2019 (л.д. 11);

- № 40526854 от 03.08.2020 об уплате налога на имущество и земельного налога за 2019 год, в указанных размерах (л.д. 12), согласно представленным сведениям налоговой инспекцией отправлено в адрес налогоплательщика 02.10.2020 (л.д. 13).

Поскольку в установленный законодательством срок должник указанные в налоговом уведомлении суммы налога своевременно не уплатил, налогоплательщику, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени (л.д. 30-34).

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 500 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налогов, налогоплательщику были выставлены требования:

- № 41933 по состоянию на 10.11.2015 об уплате налогов, пени в срок до 09.02.2016 (л.д. 14), сведения об отправке не сохранились, в связи с истечением срока хранения соответствующих документов (л.д. 24-25);

- № 15109 по состоянию на 28.02.2017 об уплате налогов, пени в срок до 25.04.2017 (л.д. 15), сведения об отправке не сохранились, в связи с истечением срока хранения соответствующих документов (л.д. 28);

- № 20402 по состоянию на 16.02.2018 об уплате налогов, пени в срок до 27.03.2018 (л.д. 16), сведения об отправке не сохранились, в связи с истечением срока хранения соответствующих документов (л.д. 28);

- № 28441 по состоянию на 01.07.2019 об уплате налогов, пени в срок до 18.10.2019 (л.д. 16), согласно представленным сведениям налоговой инспекцией отправлено в адрес налогоплательщика 27.07.2019 (л.д. 18);

- № 30525 по состоянию на 29.06.2020 об уплате налогов, пени в срок до 24.11.2020 (л.д. 19), согласно представленным сведениям налоговой инспекцией отправлено в адрес налогоплательщика 02.10.2020 (л.д. 20);

- № 17263 по состоянию на 18.06.2021 об уплате налогов, пени в срок до 24.11.2021 (л.д. 21-22), согласно представленным сведениям налоговой инспекцией отправлено в адрес налогоплательщика 28.09.2021, которое получено им по почте 05.11.2021, согласно сведениям сайта почты России (л.д. 23).

19.04.2023 мировым судьей судебного участка № 1 судебного района, в котором создан Ревдинский городской суд, вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д. 40).

Требования до настоящего времени не исполнены, что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом административного ответчика по налогам и сборам по состоянию на 13.09.2023(л.д. 35).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в частности предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (абзац первый). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Доказательств вручения ФИО7 или его законным представителям налоговых уведомлений об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2014-2019 годы материалы дела не содержат.

Из имеющихся в материалах дела реестров почтовых отправлений в подтверждение отправления налоговых уведомлений об уплате налогов, следует, что документы ошибочно направлены не по месту регистрации ФИО7: <адрес>, а по иному адресу: <адрес>.

Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога налогоплательщик не исполнил, в том числе, по причине неполучения им в установленный законом срок соответствующих уведомлений об уплате налога.

Невыполнение налоговым органом этой обязанности, негативно отразилось на правах и обязанностях налогоплательщика, при этом просрочка исполнения обязанности по уплате налога была допущена не по его вине, а по причине несоблюдения налоговым органом процедуры уведомления налогоплательщика о наличии обязанности по уплате налога.

Таким образом, недоимка по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2014-2019 годы взысканию с ФИО7 в лице законных представителей не подлежит.

В связи с отсутствием оснований для взыскания указанных налогов, также отсутствуют основания и для взыскания пени за его неуплату.

Кроме того, согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (редакция на момент возникновения спора).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку общая сумма по требованиям не достигла величины указанной в ст. 48 НК РФ, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС по требованиям № 41933, 15109 истекает – 09.08.2019 (исходя их срока исполнения самого раннего требования), по требованиям № 20402, 28441, 30525 – 27.09.2021 (исходя их срока исполнения самого раннего требования), мировым судьей было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа 19.04.2023, с настоящим административным иском МИФНС обратилась только 29.09.2023, то есть по истечении установленного законом срока.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено, о восстановлении такого срока не заявлено.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ), такие доказательства налоговым органом в настоящем деле не представлены, а судом не установлены.

Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), само по себе это не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом, разумные сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

Таким образом, проверив порядок, процедуру взыскания, сроки обращения в суд, предусмотренные статьями 69,70, пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, оценивая собранные по административному делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, находит, что оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1, ФИО2, действующих в интересах своего несовершеннолетнего сына ФИО3 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1, ФИО2, действующие в интересах своего несовершеннолетнего сына ФИО7 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени – оставить без удовлетворения.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновить рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи жалобы в Ревдинский городской суд Свердловской области.

Судья. подпись: И.В. Карапетян

Копия верна. Судья: И.В. Карапетян

Решение _____________________________ вступило в законную силу. Подлинник решения находится в материалах гражданского дела № 2а-1412/2023.

Судья: И.В. Карапетян