Дело № ******а-1748/2025

УИД 66RS0№ ******-81

Мотивированное решение изготовлено 25.04.2025

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

«21» апреля 2025 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Стоянова Р.В., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени,

установил:

МИФНС России № ****** по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого пояснила, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, как следствие – является плательщиком страховых взносов за 2017-2023 годы. Также административный ответчик в 2014-2021 годах имел в собственности транспортные средства и в 2014 году недвижимое имущество, поэтому является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В нарушение положений налогового законодательства обязанность по уплате страховых взносов за 2017-2023 годы, а также транспортного налога за 2014-2021 годы и налога на имущество физических лиц за 2014 год, в установленный законом срок ФИО2 не исполнил. Административному ответчику направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимок и пени, начисленных на совокупную обязанность, которое ФИО2 также не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-3113/2023 о взыскании с ФИО2 вышеуказанных недоимок и пени. В связи с тем, что до настоящего времени недоимки и пени не уплачены, административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по страховым взносам за 2023 год в сумме 16 871 руб. 66 коп., а также пени, начисленные на совокупную обязанность по транспортному налогу за 2014-2021 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, по страховым взносам за 2017-2023 годы, в общей сумме 31 506 руб. 18 коп., а всего 48377 руб. 84 коп.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО2 не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, об уважительных причинах невозможности явки суд не уведомили, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как следует из содержания пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщикамистраховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральнымизаконамио конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

По общему правилу, установленному абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Ставки налога на имущество на территории <адрес> установлены решением Екатеринбургской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № ******.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ******-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории <адрес>» на территории <адрес> установлен и введен в действие транспортный налог.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в срок до ДД.ММ.ГГГГ после прекращения статуса индивидуального предпринимателя должен был уплатить страховые взносы.

Административному ответчику ФИО2 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежало транспортное средство «Рено Премиум» госномер С618КА/163, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежало транспортное средство «Кроне» госномер АТ6362/66, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежало жилое помещение, КН 66:68:0101004:2497, расположенное по адресу: <адрес>, рп. Малышева, <адрес>.

В целях уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц, а также страховых взносов за вышеуказанные налоговые периоды, ФИО2 посредством личного кабинета налогоплательщика направлялись налоговые уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45,п. 2 ст. 69 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением совокупной обязанности ФИО2 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для его добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате страховых взносов за 2017-2023 годы, транспортного налога за 2014-2021 годы и налога на имущество физических лиц за 2014 год, а также начисленных пени, административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Порядок взыскания недоимки и пени, в том числе в части шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренный п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ соблюден: с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ по делу № ******а-3113/2023 вынесен ДД.ММ.ГГГГ, определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, поскольку судом установлено наличие у ФИО2 обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований МИФНС № ****** по <адрес> о взыскании с административного ответчика указанной недоимки.

Определяя размер недоимки, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, в том числе положений ст. 430 НК РФ. Возражений против расчета задолженности административным ответчиком не заявлено, контррасчета задолженности не представлено.

Таким образом, суд взыскивает с ФИО2 недоимку по страховым взносам за 2023 год в сумме 16 871 руб. 66 коп.

В части требований налогового органа о взыскании пени в общей сумме 31 506 руб. 18 коп. суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, пени начислены на следующие недоимки:

- по транспортному налогу за 2014-2021 годы;

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год;

- по страховым взносам за 2017-2023 годы.

В целях разрешения требований о взыскании пени судом проверены факты взыскания недоимок, на которые начислены пени:

- судебным приказом № ******а-1284/2017 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год. Судебный приказ не отменен;

- судебным приказом № ******а-1109/2018 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014, 2016 годы. Судебный приказ не отменен;

- судебным приказом № ******а-1399/2019 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год. Судебный приказ не отменен;

- судебным приказом № ******а-1608/2020 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год. Судебный приказ не отменен;

- судебным приказом № ******а-1677/2020 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> с ФИО2 взысканы пени по транспортному налогу за 2014, 2016-2018 годы. Судебный приказ не отменен;

- судебным приказом № ******а-2708/2021 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> с ФИО2 взысканы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год и по транспортному налогу за 2019 год. Судебный приказ не отменен;

- судебным приказом № ******а-1878/2022 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год. Судебный приказ не отменен;

- судебным приказом № ******а-656/2023 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> с ФИО2 взысканы пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ;

- судебным приказом № ******а-3113/2023 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> с ФИО2 взысканы недоимки по транспортному налогу за 2021 год, по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2022 год, а также по страховым взносам за 2023 год. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, что послужило поводом для обращения с настоящим административным иском;

- постановлением налогового органа № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, принятым на основании ст. 47 НК РФ, взысканы недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год;

- постановлением налогового органа № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, принятым на основании ст. 47 НК РФ, взысканы недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год;

- постановлением налогового органа № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, принятым на основании ст. 47 НК РФ, взысканы недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год;

- постановлением налогового органа № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, принятым на основании ст. 47 НК РФ, взысканы пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС;

- постановлением налогового органа № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, принятым на основании ст. 47 НК РФ, взысканы недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год погашена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговым органом значительно пропущен срок принудительного взыскания пени, начисленных на указанные недоимки, поэтому суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 493 руб. 17 коп., а также пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 104 руб. 15 коп.

Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию пени в общей сумме 30 908 руб. 86 коп. (31506,18 – 493,17 – 104,15).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, поскольку административные исковые требования удовлетворены частично, суд взыскивает с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) недоимку по страховым взносам за 2023 год в сумме 16 871 руб. 66 коп., пени в сумме 30 908 руб. 86 коп., а всего 47 780 руб. 52 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд <адрес>.

Судья Стоянов Р.В.