РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п.Бохан 06 сентября 2023 года

Боханский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Бардаевой С.Н., при секретаре Аюшиной М.В., с участием административного ответчика ФИО4., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-280/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России №16 по Иркутской области (далее по тексту – инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, пени, штрафа в размере 37707,23 руб., указав в его обоснование, что ФИО1 состоит на налоговом учете в инспекции в качестве налогоплательщика. ФИО1 имеет в собственности:

- квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (Якутия), <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой ГАЗ 2410, с гос.рег.знаком Х175АА85, 1999 года выпуска.

В соответствии с п.3 ст.52 НК РФ налоговым органом был исчислен налог и в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налога.

ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст.85 НК РФ в налоговый орган Управлением Росреестра представлен автоматизированный расчет НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 г. в отношении налогоплательщика ФИО1, в котором отражены следующие показатели: общая сумма дохода от продажи объектов недвижимого имущества в размере 586173,17 руб.; общая сумма имущественного вычета, предусмотренного пп.1 п.1 ст.220 НК РФ в размере 333 333,33 руб.; налоговая база для доходов от продажи объектов недвижимого имущества в размере 252 839,84 руб.; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 32869 руб.; кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности в размере 2512170,71 руб.; кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного п.5 ст.217.1 НК РФ (сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве) в размере 1758519,5 руб.; сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве в размере 586173,17 руб.

На основании данного расчета, проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой установлено отчуждение 1 имущественного объекта, находившееся в собственности менее минимального предельного срока владения и занижение суммы налога, подлежащего уплате. Налогоплательщик декларацию на доходы физических лиц, не представил. По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором налоговым органом предложено начислить налог и пени, и привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности по ст.119,122 НК РФ. По результатам проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО1 до начислен налог на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 32869 руб., пени в размере 719,83 руб., а также назначен штраф в размере 1000 руб.

В связи с неисполнением в добровольном порядке требований об уплате налога, инспекция в сроки, предусмотренные п.2 ст.48 НК РФ и в порядке, предусмотренном главой 11 ГПК РФ, обратилось к мировому судье судебного участка № с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №131 вынесен судебный приказ №2а-2022/2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В ходе судебного разбирательства административный истец Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области от требований в части взыскания с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 32869 руб., пени в размере 2860,7 руб., штрафа в размере 500 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 500 руб., в этой части исковых требований производство по административному делу судом прекращено.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области в судебное заседание не явился, будучи надлежаще извещенным о времени и месте судебного заседания, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1, исковые требования о взыскании задолженности по транспортному налогу признала, не возражала в их удовлетворении.

В связи с надлежащим извещением административного истца суд счел возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Выслушав ответчика, исследовав представленные доказательства, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.41 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ст.1 Закона Иркутской области от 04.07.2007г. №53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В пункте 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом, абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Иркутской области и в его собственности находятся объекты налогообложения.

Инспекцией налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате транспортного налога за 2019г. в размере 650 руб. (количество месяцев владения транспортным средством в 2019 г.- 12).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате транспортного налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 651,47 руб., срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в размере 325 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, пени в сумме 326,06 руб., срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом выставлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц в размере 32869, пени в размере 2860,7 руб., штрафа в размере 1000 руб., для добровольного исполнения требования установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных доказательств установлено, что ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2019, 2020 год в установленный срок исполнена не была, в связи с чем, ему были начислены пени. Согласно представленным расчетам размер пени по транспортному налогу составил 2,53 руб.

Указанный расчет пени административным ответчиком не оспорен, оснований для его перерасчета не имеется.

Судом установлено, что ответчик требования по уплате налога в полном объёме и погашения пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога не исполнил, а неисполнение требования по уплате налогов и пени является основанием для обращения налогового органа в суд.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции №134 от 02.07.2021) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что общая сумма налога превысила 10 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик требование по уплате налога, начисленных пеней в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд. По заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа, поступившего мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка №131 Боханского района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, то есть в пределах срока, установленного ч.2 ст.48 НК РФ.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ. С административным иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в пределах установленного законом процессуального срока.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований ст.62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 года и начисленных на суммы недоимок пеней административным ответчиком суду не представлено.

Расчет задолженности по налогам, пени определен налоговым органом в соответствии с вышеуказанными нормами права, оснований не согласиться с данным расчетом у суда не имеется.

Таким образом, требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и пени подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.111 ч.1, ст.114 ч.1 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов пропорционально удовлетворенной части заявленных требований по делам о взыскании обязательных платежей и санкций зачисляется в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.333.19 п.1 пп.1 НК РФ государственная пошлина по данному делу составляет 400 руб., которая должна быть взыскана с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Иркутской области к ФИО5 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, паспорт №, задолженность по транспортному налогу, пени на общую сумму 977 руб. 53 коп., с зачислением на расчетный счет <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, паспорт № государственную пошлину в размере 400 руб. с зачислением в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Боханский районный суд Иркутский области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Боханского районного суда С.Н.Бардаева