Решение по делу № 2А-2055/2023 от 31.01.2023 | Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

66RS0001-01-2022-012038-14 Дело № 2а-2055/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2023 года г. Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга в составе судьи Никитиной Л.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель начальника ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга ФИО2, действующая на основании доверенности, обратилась в суд 29.12.2022 с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере за 2021 год в размере 1608 руб. 19 коп. и пени в размере 3355 руб. 21 коп. (783,53 руб.+996,90 руб.+776 руб. 23 коп.+428 руб. 49 коп.+2 руб. 89 коп.+65 руб. 39 коп.+301 руб. 78 коп.);

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего наседания в фиксированном размере за 2021 год в размере 6193 руб., 03 коп. и пени в размере 15193 руб. 57 коп. (3994,38 руб.+4531,22 руб.+3309,92 руб.+1649,97 руб.+11,15 руб.+251,85 руб.+1445,08 руб.);

недоимку по пени по налогу на имущество в размере 5486 руб. 46 коп.(1767,23 руб+1836.65 руб.+1882.58 руб.);

недоимку по пени по земельному налогу в размере 4921 руб. 09 коп. (1640,36 руб.+1640,37 руб.+1640,36 руб.).

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь плательщиком упомянутых налогов и взносов, обязанность по их уплате не исполнил. Направленные ИФНС налоговые уведомления и требования об уплате недоимки по налогам административный ответчик проигнорировал, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом и своевременно.

В части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания (гл.33 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Согласно ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

С 01.01.2015 порядок исчисления налога на имущество регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» Решением Екатеринбургской Городской Думы от 25.11.2014 № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц» установлены ставки по налогу на имущество физических лиц исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся на территории муниципального образования город Екатеринбург».

Налог на имущество физических лиц в силу главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом. Налоговым периодом по нему также является календарный год. Объектом налогообложения по этому налогу является имущество, перечисленное в статье 402 названного Кодекса, а плательщиками налога - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня определена как один из способов обеспечения обязательств.

В соответствии с ч. 1 – 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно материалам дела ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 16.08.2005 по 09.03.2021.

В связи с чем, ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб., по сроку уплаты до 09.01.2018.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки были начислены пени в размере 3994 руб. 38 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 783 руб. 53 коп., за период с 14.05.2019 по 31.10.2021.

ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб., по сроку уплаты до 09.01.2019.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки были начислены пени в размере 4531 руб. 22 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 996 руб. 90 коп., за период с 14.05.2019 по 31.10.2021.

ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб., по сроку уплаты до 31.12.2019.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки были начислены пени в размере 3309 руб. 92 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 776 руб. 23 коп., за период с 16.01.2020 по 31.10.2021.

ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб., по сроку уплаты до 31.12.2020.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки были начислены пени в размере 1649 руб. 97 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 428 руб. 49 коп., за период с 25.01.2021 по 31.10.2021.

ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 6193 руб. 03 коп., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1608 руб. 19 коп, по сроку уплаты до 24.03.2021.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки были начислены пени в размере 11 руб. 15 коп. за период с 25.03.2021 по 05.04.2021 и 251 руб. 85 коп. за период с 06.04.2021 по 31.10.2021, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 руб. 89 коп., за период с 25.03.2021 по 05.04.2021 и 65 руб. 39 коп. за период с 06.04.2021 по 31.10.2021.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 301 руб. 78 коп. (26,95 руб.+75,44 руб.+83,53 руб+80,83 руб.+35,03 руб.) были исчислены на недоимку за 2017-2018 год на сумму 10430 руб. за период с 22.01.2019 по 13.05.2019.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1445 руб. 08 коп. (129,03 руб.+361,27 руб.+399,98 руб+387,07 руб.+167,73 руб.) были исчислены на недоимку за 2017-2018 год на сумму 49945 руб. за период с 22.01.2019 по 13.05.2019.

Объектами налогообложения по налогу на имущество за период с 2017 по 2019 год являются:

Часть здания административно-бытового корпуса (нежилые помещения №№ на 1 этаже, № на 2 этаже) расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 07.08.2006, дата утраты права 01.06.2021;

Часть здания административно-бытового корпуса (нежилые помещения № на 1 этаже) расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровый №, дата регистрации права 07.08.2006, дата утраты права 01.06.2021;

Согласно налоговому уведомления № ФИО1 был исчислен налог на имущество за 2017 год в размере 39484 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки были начислены пени в размере 1767 руб. 23 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомления № ФИО1 был исчислен налог на имущество за 2018 год в размере 41035 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки были начислены пени в размере 1836 руб. 65 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомления № ФИО1 был исчислен налог на имущество за 2019 год в размере 42061 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки были начислены пени в размере 1882 руб. 58 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Объектом налогообложения по земельному налогу за период с 2017 по 2019 является:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;

Согласно налоговому уведомления № ФИО1 был исчислен земельный налог за 2017 год в размере 36649 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки были начислены пени в размере 1640 руб. 36 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомления № ФИО1 был исчислен земельный налог за 2018 год в размере 36649 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки были начислены пени в размере 1640 руб. 37 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомления № ФИО1 был исчислен земельный налог за 2019 год в размере 36649 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок ФИО1 обязанность по уплате недоимки по пени по налогам не исполнил, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга в адрес налогоплательщика заказной почтой было направлено требование от 06.04.2021 №, предоставлен срок для добровольного исполнения до 18.05.2021 года, требование от 01.11.2021 №, предоставлен срок для добровольного исполнения до 10.12.2021 года.

Требования ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не было, что послужило основанием для обращения административного истца 21.02.2022 года к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 24.02.2022 года и отменен в связи с поступившими возражениями должника 07.07.2022.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения 29.12.2022 ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга в суд с указанным административным исковым заявлением.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени был отменен мировым судьей 07.07.2022, настоящее административное исковое заявление подано в районный суд 29.12.2022, т.е. в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с чем, суд полагает обоснованным и подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере за 2021 год в размере 1608 руб. 19 коп. и пени в размере 3355 руб. 21 коп. (783,53 руб.+996,90 руб.+776 руб. 23 коп.+428 руб. 49 коп.+2 руб. 89 коп.+65 руб. 39 коп.+301 руб. 78 коп.);

недоимки по пени по налогу на имущество в размере 5486 руб. 46 коп.(1767,23 руб+1836.65 руб.+1882.58 руб.);

недоимки по пени по земельному налогу в размере 4921 руб. 09 коп. (1640,36 руб.+1640,37 руб.+1640,36 руб.).

Расчет пени судом проверен, является арифметически верным.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения дела сумма налога и пени не уплачена.

Учитывая изложенные обстоятельства, отсутствие доказательств уплаты недоимки по пени, суд удовлетворяет требования административного истца в части взыскания недоимки по пени по налогу на имущество, земельному налогу, страховым взносам.

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1302 руб. 73 коп.

Руководствуясь статьями 293, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку:

недоимку по пени по налогу на имущество в размере 5486 руб. 46 коп.(1767,23 руб+1836.65 руб.+1882.58 руб.);

недоимку по пени по земельному налогу в размере 4921 руб. 09 коп. (1640,36 руб.+1640,37 руб.+1640,36 руб.).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1302 руб. 73 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья