Решение по делу № 2А-345/2022 от 05.10.2023

№2а-8/2023

80RS0003-01-2022-000429-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Дульдурга 05 октября 2023 года

Дульдургинский районный суд Забайкальского края в составе: председательствующего судьи Замиеновой О.В.,

при секретаре Ринчиновой А.М.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а – 8/ 2023 по административное исковое заявление Управления ФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по <адрес> обратилось в суд с вышеуказанным иском мотивируя следующим: На налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> ( налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (налогоплательщик, должник), который в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции РФ). Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно абз. 3 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма .налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган, (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Дульдургинского судебного, района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с представлением должника в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.З ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ФЗ № от ДД.ММ.ГГГГ о внесении изменении в часть 2 НК РФ в пп. 1.1. п.12 СТ.430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере 8 426 руб. - за расчетный период 2020 года.

Вышеуказанные суммы страховых взносов за 2020 год в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не уплачены, в связи с чем ему начислены пени и направлено требование об уплате налогов № по состоянию на 2021г.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 26.04.2018г. по 19.01.2021г.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере:

Расчетный период

Размер

страховых

взносов

Количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности

Количество календарных дней в месяце прекращения ведения деятельности

Сумма исчисленных страховых взносов

С 01.01.2021г. по 19.01.2021г.

32448

1657,29

(32448/12/31*191=1657,29

С 01.01.2021г. по 19.01.2021г.

8426

¦ 31

430,36

(8426/12/31*191=430,36

В связи с неуплатой страховых взносов за 2021г. на основании статей 69, 70 НК РФ Инспекцией направлено требование № по состоянию на 29.04.2021г.

Номер

требован

ИЯ

Дата

требования об уплате налогов

Срок

уплаты по требованию

Сумма

налога

по

требованию

Сумма пени по

требованию

Исполнено по требованию

остаток

187

18.01.2021

10.03.2021

28744

69.22

28813,22

2513

29.04.2021

07.06.2021

2087,65

25,61

2113,26

Данные требования налогоплательщиком не исполнены.

Ссылаясь на статьи 31, 45, 48, 69, 70, 71, 75, 430, 432 Налогового кодекса РФ, статьи 125, 126, 286 - 290 Кодекса об административном судопроизводстве РФ, просят суд:

Взыскать с ФИО1 в пользу федерального бюджета задолженность по обязательным платежам в общей сумме 30926,48 рублей, в том числе:

20 318,00 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год;

48,93 рублей - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисленные за период с 01.01.2021г. по 17.01.2021г. за 2020г.;

1657,29 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год;

20,33 рублей - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисленные за период с 04.02..2021г. по 28.04.2021г.;

8426,00 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год;

20,29 рублей - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по 17.01.2021г. за 2020г.;

430,36 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год;

5,28 рублей - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по 28.04.2021г..

В своем возражений ответчик ФИО1 указал, что административным истцом пропущен 6 месячный срок для обращения с заявлением в суд, предусмотренный абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Расчетным периодом страховых взносов является календарный год. На дату 01.01.2021г. УФНС было известно о задолженности страховых взносов в размере превышающим 10000 рублей, о чем 18.01.2021г. выставлено требование об уплате. С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился в ноябре 2021г., то есть за пропуском 6 месячного срока для обращения за взысканием страховых взносов. Просит суд отказать в удовлетворении заявленных Управления ФНС России по <адрес> требований.

Не согласившись с представленным суду отзывом на административное исковое заявление, в котором ответчик указал, что УФНС России по <адрес> пропущен шестимесячный срок взыскания задолженности в судебном порядке, предусмотренный ст. 48 НК РФ, представитель Управления ФНС России по <адрес> указал, что в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ, суммы страховых взносов за рачсетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой же статьей. При выявлении недоимки по страховым взносам налоговым органом плательщику направляется требование по форме, приведенной в Приложении № к Приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8\583@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней ( п.п.4,8 ст. 69 НК РФ). В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, щтрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. В связи с неуплатой страховых взносов, налогов, пени на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 налоговым органом направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты 10.03.2021г., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты 07.06.2021г. Ответчиком требования налогового органа не исполнены. Считает, что налоговым органом соблюден установленный законодательством срок для подачи заявления в суд и доводы ФИО1 необоснованны.

Представитель истца Управления ФНС России по Забайкальскому краю и представитель административного ответчика ФИО2, в зал суда не явились, хотя надлежащим образом были уведомлены о дате и месте судебного заседания.

От представителя истца Управления ФНС России по <адрес> поступило заявление о рассмотрении гражданского дела в их отсутствие, в связи с занятостью на работе.

Ответчик ФИО1 согласен на рассмотрение данного дела в отсутствие представителя истца Управления ФНС России по Забайкальскому краю и своего представителя ФИО2

Суд рассматривает дело в отсутствие представителя истца Управления ФНС России по <адрес> и представителя административного ответчика ФИО2 надлежащим образом извещенных о месте и дате судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 заявленные требования в судебном заседании не признал в полном объеме. Возражения поддерживает в полном объеме. Просит суд отказать в удовлетворении заявленных требований.

Заслушав ответчика ФИО1 и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 26.04.2018г. по 19.01.2021г..

Мировым судьей судебного участка № Дульдургинского судебного района <адрес> 18.11.2021г. вынесен судебный приказ, в котором постановлено: Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ул. 9 января, 2 <адрес>, ИНН <***>, задолженность в размере 30947,02 рубля, в том числе:

21995,83 рубля - страховые взносы за 2020-2021гг. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ);

69,26 рубля - пени по страховым взносам за 2019-2021гг. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ);

8856,36 рубля - страховые взносы за 2020-2021гг. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ.

25,57 рубля - пени по страховым взносам за 2019-2021гг. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ..

Определением суда судебный приказ №А-1666/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 30947,02 рубля, отменен.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (п. 2). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (п. 2.1). В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Таким образом, основанием для принятия решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (общества) является неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа. Согласно п. 4 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке (ч. 2 ст. 287 КАС РФ). Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Административным истцом представлена выписка из лицевого счета на административного ответчика ФИО1 по состоянию на 2021 о наличии задолженности по налоговым обязательствам. Данная задолженность образовалась за 2020 год.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК Российской Федерации). В случае неуплаты (неполной уплаты ) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК Российской Федерации, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК Российской Федерации).

В силу приведённых норм налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска. Между тем, направления налоговым органом требования об уплате страховых взносов, налогов и пени с нарушением установленного срока не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания обязательных платежей с налогоплательщика. Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа установленного п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № Дульдургинского судебного района <адрес> от 22.06.2022г. отменён судебный приказ №а-1666/2022 от 18.11.2021г. о взыскании с должника ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, в связи с поступившими возражениями должника. Административный иск после отмены судебного приказа предъявлен УФНС России по <адрес> в Дульдургинский районный суд 09.09.2022г. Таким образом, в настоящем случае мировой судья не усмотрел оснований для отказа в принятии заявления налогового органа о выдаче судебного приказа ввиду пропуска срока для обращения с данным заявлением. В связи с этим, при рассмотрении вопроса о взыскании налоговой задолженности в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным иском имеет только дата вынесения определения об отмене судебного приказа. Поскольку в исковом порядке налоговый орган обратился в суд до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьёй указанного определения, следовательно, срок предъявления административного иска в суд УФНС России по <адрес> соблюдён.

Проанализировав имеющиеся данные, исходя из всей совокупности установленных фактов и обстоятельств, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению в рамках заявленных требований.

Оценив исследованные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что уточненные заявленные требования подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-177, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции – удовлетворить.

20 318,00 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год;

1657,29 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год;

8426,00 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год;

430,36 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год;

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам <адрес>вого суда в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Дульдургинский районный суд <адрес>.

Судья Замиенова О.В.

Решение принято судом в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Подлинник решения находится в Дульдургинском районном суде в гражданском деле № 2а-8/2023