Решение по делу № 2А-1481/2023 от 25.10.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 октября 2023 года город Тула

Зареченский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Реуковой И.А.,

при секретаре Артамоновой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1481/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов в общей сумме 142 015 руб. 48 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области, обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании решения от 24.01.2022 № в соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ административным ответчиком 29.09.2021 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с заявлением имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение комнаты с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета на основании декларации составляет 16 000 руб.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 в 2020 году получен доход от продажи квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, находившейся в собственности менее 5 лет, однако в нарушение пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ в декларации административным ответчиком не отражена налоговая база от реализации вышеуказанной квартиры, составляющая сумму налога подлежащего уплате в бюджет в размере 221 000 руб.

С учетом положений налогового законодательства, полученного дохода от продажи квартиры, установленного законом вычета для продавцов недвижимости и вычета для покупателей недвижимости, сумма неуплаченного ФИО1 налога в бюджет составляет 111 800 руб.

Таким образом, административным ответчиком в нарушение положений ст. 210, 214.10, 220, 228 Налогового кодекса РФ занижена налогооблагаемая база в размере 860 000 руб., и не исчислена сумма налога, подлежащая оплате в бюджет, в связи с чем в его адрес направлено требование № от 16.09.2021 о предоставлении пояснений или внесении исправлений, в котором предложено представить пояснения по вышеуказанному налоговому нарушению либо внести исправления в налоговую декларацию за 2020 год.

На дату составления акта налоговой проверки письменные пояснения налогоплательщиком не представлены, изменения в налоговую отчетность не внесены.

В связи с допущенными нарушениями налогового законодательства ФИО1 начислены пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 5 153 руб. 98 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в сумме 22 360 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в сумме 27 950 руб.

В связи с изложенными обстоятельствами налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных налогов и пени, однако определением от 10.05.2023 судебный приказ был отменен в связи с подачей должником возражений. Вместе с тем, в ходе исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа в пользу административного истца взысканы денежные средства в сумме 25 248 руб. 50 коп.

На основании изложенного просят взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2020 год в сумме 87 642 руб. 90 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 5 153 руб. 98 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 22 360 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в сумме 26 858 руб. 60 коп.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещался своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещался надлежащим образом, путем направления судебного извещения через почтовое отделение связи по месту регистрации, о причинах неявки суду не сообщил, письменных возражений и доказательств в их обоснование в суд не представил, заявление с просьбой дело слушанием отложить в связи с невозможностью явки по уважительной причине или с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие в суд также не представил. Направленная в адрес ответчика судебная корреспонденция возвращена в суд по истечении срока хранения.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

П.1 ст.44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

В силу п.8 ст.69 Налогового кодекса РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Согласно п.1 ст.57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

П.2 ст.57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст.75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (п. 2 ст. 214.10 НК РФ).

В силу пп. 1 п. 2 ст.220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб.

В силу п. 1 ст. 88 Налогового кодекса РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой. Специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки.

Согласно п. 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ если камеральной налоговой проверкой (за исключением камеральной налоговой проверки на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса) выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Как установлено судом и следует из материалов дела 29.09.2021 ФИО1 в соответствии с п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ и на основании решения от 24.01.2022 № 1643 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в связи с заявлением имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение комнаты с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

Вместе с тем в налогооблагаемый период ФИО1 получен доход от продажи квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, находившейся в собственности менее 5 лет, который в нарушение пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ в декларации не отражен, налоговая база от реализации вышеуказанной квартиры, составляющая сумму налога подлежащего уплате в бюджет административным ответчиком не исчислена.

Из сведений органов государственной регистрации следует, что стоимость проданного объекта недвижимости составила 2 700 000 руб. В декларации по форме 3-НДФЛ ФИО1 заявлено право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение комнаты в размере 840 000 руб.

В ходе проведения камеральной проверки налоговым органом установлено, что ФИО1 занижена налогооблагаемая база в размере 860 000 руб., и не исчислена сумма налога, подлежащая оплате в бюджет, в связи с чем в его адрес направлено требование № от 16.09.2021 о предоставлении пояснений или внесении исправлений, в котором предложено представить пояснения по вышеуказанному налоговому нарушению либо внести исправления в налоговую декларацию за 2020 год.

В установленный законом срок письменные пояснения налогоплательщиком не представлены, изменения в налоговую отчетность не внесены, недоимка по налогу до настоящего времени не погашена.

Таким образом, собранными по делу доказательствами установлено, что ФИО1 в нарушение пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1,3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ допущено непредоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год в установленный законодательством срок в связи с получением дохода от продажи доли квартиры, находившейся в собственности менее 5 лет, поскольку при сроке предоставлении декларации до 30.04.2021, административным ответчиком налоговая декларация предоставлена 29.09.2021.

В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В связи с изложенными обстоятельствами налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных налогов и пени, однако определением от 10.05.2023 судебный приказ был отменен в связи с подачей должником возражений. Вместе с тем в ходе исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа в пользу административного истца взысканы денежные средства в сумме 25 248 руб. 50 коп., что подтверждается соответствующими реестрами платежных поручений.

Настоящее административное исковое заявление было направлено посредством почтовой связи 28.08.2023, то есть административный истец в установленный законом срок обратился в суд с данным иском.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельство во взаимосвязи с вышеизложенными нормами права, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 87 642 руб. 90 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 5 153 руб. 98 коп., штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 22 360 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в сумме 26 858 руб. 60 коп.

Суд признает расчет, представленный административным истцом, законным, обоснованным и математически верным, а, следовательно, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. Доказательств обратного административным ответчиком в нарушение требований ст.123 Конституции РФ, ст.62 КАС РФ суду не представлено.

Согласно ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с этим государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, на основании подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования город Тула в размере 4 040 руб. 30 коп., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 87 642 руб. 90 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 5 153 руб. 98 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 22 360 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в сумме 26 858 руб. 60 коп., всего 142 015 руб. 48 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 4 040 руб. 30 коп.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено судьей 03 ноября 2023 года.

Председательствующий /подпись/ И.А. Реукова

<данные изъяты>