Решение по делу № 2А-1360/2023 от 09.03.2023

Дело №2а-1360/2023

УИД 60RS0001-01-2022-012605-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 марта 2023 года г.Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Медончак Л.Г.

при секретаре Терентьевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пеней, пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее – УФНС России по Псковской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пеней, пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование.

В обоснование требований указали, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как ей принадлежало имущество, являющееся объектом налогообложения. Кроме того, она с 13.03.2018 по 03.06.2020 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу положений ст.ст.419, 430 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

Неисполнение ФИО1 в установленные сроки обязанности по уплате налогов, а также страховых взносов повлекло начисление пеней.

Поскольку направленные налоговым органом требования ФИО1 не исполнены, выданный мировым судьей судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника, задолженность в полном объеме не погашена, УФНС России по Псковской области просило взыскать недоимку по земельному налогу и пени, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование в общей сумме 17 514 руб. 26 коп., в том числе:

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 10 145 руб.;

- пени, начисленные на недоимку за 2017, 2018, 2019 г.г., в размере 1 734 руб. 99 коп.;

- пени, начисленные на недоимку за 2020 год в размере 35 руб. 51 коп.;

- пени, начисленные на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019, 2020 гг. в размере 4 761 руб. 31 коп.;

- пени, начисленные на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019, 2020 г.г., в размере 837 руб. 45 коп.

В связи с необходимостью выяснения дополнительных обстоятельств, судом вынесено определение о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства.

Представитель административного истца УФНС по Псковской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в их отсутствие представителя, в представленных письменных пояснениях требования поддержали.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещалась надлежащим образом, возражений по административному иску либо заявлений о рассмотрении дела в её отсутствие не представила.

Согласно ч.1 ст.96 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В силу ч.4 ст.96 КАС РФ судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.

В п.39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл.9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч.4 ст.2, ч.1 ст.62 КАС РФ).

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 извещалась о времени и месте рассмотрения дела заказным письмом с уведомлением по адресу, указанному в административном исковом заявлении, совпадающему с адресом регистрации, однако почтовая корреспонденция возвращена в связи с истечением срока хранения в почтовом отделении.

Данное обстоятельство подтверждает надлежащее извещение ответчика о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из положений ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение закреплено в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу ст.ст.388, 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ (ст.390 НК РФ).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

Судом из материалов дела установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку ей на праве собственности принадлежали:

- земельный участок по адресу: <адрес>;

- земельный участок по адресу: <адрес>

Названное имущество признается объектом налогообложения в силу вышеприведенных норм НК РФ, поэтому Межрайонной ИФНС России №1 по Псковской области (в настоящее время правопреемник – УФНС России по Псковской области), исходя из установленных ставок, был начислен земельный налог, об уплате которого направлено налоговое уведомление №4351864 от 01.09.2021 (л.д.26-27).

В нарушение требований ст.45 НК РФ начисленный налог в установленный срок административным ответчиком уплачен не был.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате законно установленных налогов, административным истцом были начислены пени и выставлено требование №69290 по состоянию на 16.12.2021 об уплате недоимки в размере 10 145 руб. и пеней в размере 35 руб. 51 коп. в срок до 17.01.2022 (л.д.23).

В силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В соответствии со ст.11 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» к страхователям по обязательному медицинскому страхованию отнесены индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии с положениями п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 данного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно п.3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В п.2 ст.432 НК РФ определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 указанного Кодекса, в срок, установленный абз.2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.430 НК РФ).

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 13.03.2018 по 03.06.2020 и обязана была своевременно и в полном объеме уплатить страховые взносы в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст.430 НК РФ административному ответчику за 2019, 2020 годы налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате суммы страховых взносов административному ответчику начислены пени и направлено требование №45997 по состоянию на 16.09.2021 об уплате в срок до 19.10.2021 пеней в размере 7 334 руб. 14 коп. (л.д.16).

Выданный мировым судьей судебного участка № г.Пскова, и.о. мирового судьи судебного участка № г.Пскова судебный приказ № был отменен определением от 20.06.2022 в связи с поступившими возражениями должника.

До настоящего времени суммы недоимок по налогам и пеней в полном объеме не погашены, задолженность составляет 17 514 руб. 26 коп.

Согласно ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По мнению суда, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет требования УФНС России по Псковской области в полном объеме.

В силу п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку УФНС России по Псковской области от уплаты государственной пошлины освобождено, требования налогового органа удовлетворены в полном объеме, на основании указанной нормы закона с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 700 руб. 57 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пеней, пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 10 145 руб., пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 года в размере 1 734 руб. 99 коп., пени по земельному налогу за 2020 года в размере 35 руб. 51 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 4 761 руб. 31 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 837 руб. 45 коп., всего - 17 514 руб. 26 коп.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты> в доход муниципального образования «Город Псков» госпошлину в сумме 700 руб. 57 коп.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Псковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.Г. Медончак

Решение в окончательной форме изготовлено 23 марта 2023 года.