Дело № 2а-3413/2025
УИД 86RS0007-01-2025-004809-76
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 октября 2025 года город Нефтеюганск
Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в составе:
председательствующий судья
ФИО1
при секретаре судебного заседания
ФИО2
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО5 о взыскании задолженности по пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре (далее по тексту МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО5 в котором просит взыскать:
- пени в размере 5 535,44 руб. за период с 06.02.2024 по 30.04.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., за 2019 год в размере 29 354,00 руб.; ??
- пени в размере 1 090,66 руб. за период с 06.02.2024 по 30.04.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., за 2019 год в размере 6 884,00 руб.;
- ??пени в размере 4 277,77 руб. за период с 06.02.2024 по 05.03.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., за 2020 год в размере 17 891,13 руб.; ??
- пени в размере 1 761,73 руб. за период с 09.02.2024 по 05.03.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., за 2020 год в размере 7 419,56 руб.
Всего на общую сумму 12 665,60 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО5 является налогоплательщиком, и в период с 05.06.2006 по 17.11.2020, он состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. На основании ст. 69 Налогового кодекса ФИО5 сервисом «Почта России» направлено требование об уплате задолженности № от 25.09.2023 на сумму отрицательного сальдо 90 811,52 руб., со сроком исполнения - 28.12.2023 (почтовый идентификатор №). Поскольку административным ответчиком задолженность не была погашена, то Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа от 30.04.2025 на сумму задолженности в размере 12 665,60 рублей. Мировым судьёй вынесено определение об отказе в принятия заявления о вынесении судебного приказа от 26.05.2025. На текущую дату задолженность по пени по заявлению о вынесении судебного приказа от 30.04.2025 составляет 13 801,47 рубль.
МИФНС просит дело рассмотреть в отсутствие своего представителя.
Согласно сведений регистрационного досье от 30.09.2025, ФИО5 значится зарегистрированным по адресу: (адрес).
ФИО5 о времени и месте судебного заседания извещался повесткой по месту жительства, которая согласно отчёту об отслеживании отправления с почтовым идентификатором ему не доставлена, в связи с истечением срока хранения возвращена отправителю.
В силу части 6 статьи 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.
Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Из разъяснений, содержащихся в пунктах 63 - 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», следует, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).
При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несёт риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 Гражданского кодекса Российской Федерации). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.
Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту жительства корреспонденцией, является риском самого гражданина, и он несёт все неблагоприятные последствия такого бездействия.
Таким образом, административный ответчик о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации и статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объёме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причём налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьёй производят следующие налогоплательщики:
1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьёй 225 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьёй 229 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учёта налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учётом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.
Статьёй 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаётся осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признаётся доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.
Судом установлено, что ФИО5 с 05.06.2006 по 17.11.2020 года состоял на учёте в МИФНС в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан был уплачивать страховые вносы, однако допустил образование задолженности по налогам и пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование.
Налоговым органом 16.01.2020 в адрес ФИО5 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 16.01.2020 года, задолженность по налогу в размере 36 238 рублей, пени 113,24 рубля, срок исполнения до 18.02.2020 года.
Задолженность административным ответчиком не была погашена.
Постановлением МИФНС №7 по ХМАО-Югре № от 05.03.2020 налоговым органом произведено взыскание со ФИО5 налогов и пени по требованию № от 16.01.2020 в размере 36 238 рублей и пени 113,24 рублей.
10.03.2020 в ОСП по г.Нефтеюганску и Нефтеюганскому району ХМАО-Югры возбуждено исполнительное производство №-ИП по исполнению Акта органа осуществляющего контрольные функции № от 05.03.2020, выданного УФК по ХМАО-Югре (МИФНС №1 по ХМАО-Югре) по делу № о взыскании налогов, пени на сумму 36 351,24 рубль.
Как следует из материалов исполнительного производства №-ИП, по состоянию на 19.07.2024 года в связи с частичным погашением, размер задолженности, взысканной постановлением МИФНС №7 по ХМАО-Югре № от 05.03.2020, составлял 19 199,86 рублей. По состоянию на 08.11.2024 в связи с частичным погашением, размер задолженности составлял 17 533,06 рублей.
08.02.2021 в адрес ФИО5 налоговым органом направлено требование № о погашении задолженности по уплате налога на сумму 25 310,69 рублей и пени в размере 240,24 рублей, в срок до 05.04.2021 года.
Требование должником исполнено не было.
28.03.2022 МИФНС №7 обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО5 задолженности по налогу и пени в размере 10 000 рублей.
04.04.2022 мировым судьёй судебного участка №5 Нефтеюганского судебного района вынесено определение об отказе в принятии заявления, на основании п.3 ч.3 ст.123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ.
07.06.2022 года налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО5 налоговой недоимки (по требованию №1245) в размере 36 238 рублей.
15.06.2022 мировой судья судебного участка №5 Нефтеюганского судебного района ХМАО-Югры отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
25.09.2023 в адрес ФИО5 налоговым органом направлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022), а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истёкшие до 01.01.2023 в размере 61 548,69 рублей и пени 29 262,83 рубля, в срок до 28.12.2023 года.
Требование должником не исполнено.
06.12.2024 налоговый орган обратился в Нефтеюганский районный суд ХМАО-Югры с административным иском о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды с 1 января 2017 года в размере 7 419,56 рублей за 2020 год, пени в размере 70,42 рублей за 2021 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответственному платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 17 891,13 рубль за 2020 год, пени в размере 169,82 рублей за 2021 год, на общую сумму 25 550,93 рублей.
При этом, административный истец ссылался на неисполнение должником требования № от 08.02.2021, со сроком исполнения до 05.04.2021 года.
Решением Нефтеюганского районного суда ХМАО-Югры от 26.12.2024 по делу №, МИФНС №7 отказано в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогам (требование № от 08.02.2021) в связи с пропуском срока исковой давности.
17.12.2024 года налоговый орган обратился в Нефтеюганский районный суд ХМАО-Югры с иском о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды с 1 января 2017 года пени в размере 403,66 рубля за 2017 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответственному платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года) пени в размере 2 057,86 рублей за 2017 год, на общую сумму 2 452,44 рубля.
При этом налоговый орган ссылался на неисполненные требования № от 01.02.2018, №1269 от 21.01.2019, №1245 от 16.01.2020.
10.01.2025 решением Нефтеюганского районного суда ХМАО-Югры по делу№№ МИФНС №7 отказано в удовлетворении требований о взыскании пени по налогам (налоговые требования № от 01.02.2018, № от 21.01.2019, № от 16.01.2020) в связи с пропуском срока исковой давности.
21.05.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО5 пени в размере 12 665,60 за период с 06.02.2024 по 30.04.2025 (требование № от 25.09.2023).
26.05.2025 мировым судьёй судебного участка №5 Нефтеюганского судебного района ХМАО-Югры МИФНС №10 отказано в вынесении судебного приказа на основании п.3 ч.3 ст.123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ.
17.09.2025 МИФНС №10 по ХМАО-Югре направила в Нефтеюганский районный суд настоящий административный иск.
Согласно ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Согласно положений статьи 72 Налогового кодекса РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Согласно определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком", правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
По настоящему иску налоговый орган просит взыскать пени за период с 06.02.2024 по 30.04.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., за 2019 год; ?? пени за период с 06.02.2024 по 30.04.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., за 2019 год;
??пени в размере 4 277,77 руб. за период с 06.02.2024 по 05.03.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., за 2020 год; ?? пени за период с 09.02.2024 по 05.03.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023, за 2020 год.
При этом административный истец повторно ссылается на наличие задолженности по налогу по неисполненным требованиям № по состоянию на 16.01.2020, № по состоянию на 08.02.2021, а также на требование № по состоянию на 25.09.2023 года.
Как указано выше, судебными решениями от 26.12.2024 по делу № и от 10.01.2025 по делу№, административному истцу отказано в связи с пропуском срока исковой давности во взыскании налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, и на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды с 1 января 2017 года за 2020 год, пени за 2021 год; а также во взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017 год.
При этом суд обращает внимание на то, что неисполненные требования № по состоянию на 16.01.2020, № по состоянию на 08.02.2021, уже были предметом судебной проверки, соответственно учитывая судебные решения от 26.12.2024 и от 10.01.2025, право на взыскание вышеуказанной задолженности по налогам у административного истца утрачено.
Как следует из материалов дела, требование № о взыскании недоимки на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022, а также о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023 - по состоянию на 25.09.2023 со сроком исполнения до 28.12.2023, было направлено в адрес административного ответчика 30.09.2023 (почтовый идентификатор №), не вручено должнику и уничтожено 29.01.2024 года.
К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (по требованию №) налоговый орган обратился 21.05.2025, пропустив процессуальный срок, который истек 28.06.2024.
При этом, после вынесения мировым судьёй определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, налоговый орган с исковыми требованиями о взыскании недоимки на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022, а также о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023 - по состоянию на 25.09.2023, в суд не обращался, подав настоящий иск о взыскании пени, начисленные на безнадёжную ко взысканию, и не существующую налоговую задолженность.
Поскольку как указано выше, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога как такового, равно как и при истечении сроков на её принудительное исполнение, то налоговый орган утратил право на принудительное взыскание со ФИО5. пени по заявленным периодам.
При таких обстоятельствах, с учётом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.
На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО5 о взыскании задолженности по пени, отказать.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры с подачей жалобы через Нефтеюганский районный суд.