Решение по делу № 2А-3232/2025 от 30.10.2025 | Серпуховский городской суд (Московская область)

Дело №2а-3232/2025

УИД 50RS0044-01-2025-004548-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать задолженность в общей сумме 1625 руб., в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в сумме 650 руб., штраф – 975 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области.

Доход, полученный ФИО1 в 2022 году от продажи земельного участка с к.н. <номер>, образовавшегося в результате раздела участка с к.н. <номер>, подлежит налогообложению НДФЛ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании расчете НДФЛ, полученного от продажи и дарения объектов недвижимости, составила 13 000 руб.

Сумма налога в размере 13000 рублей по сроку уплаты 17.07.2023 оплачена ФИО1 полностью.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. Следовательно, сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 2 600,00 руб. (13 000,00 руб. *20%).

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию форма <номер>-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц (форма <номер>- НДФЛ) за 2022 год налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 02.05.2023.

ФИО1 по установленному сроку представления не представила налоговую Декларацию.

Сумма налога, подлежащая уплате, по результатам камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ- 13 000 рублей.

Неуплаченная сумма налога по сроку 17.07.2023, составляет - 13 000,00 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2022 год на 6 месяцев, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Следовательно, сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 3 900,00 руб. (13 000,00 руб. *5%*6 месяцев).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 51149 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогу – 5991 руб., пени – 955,26 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 15.01.2025 выданный судебный приказ от 24.12.2024 <номер> отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыла, извещена надлежащим образом, представила в суд платежный документ об оплате задолженности по НДФЛ за 2022 год, штраф на общую сумму 1625 руб.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и ответчика в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки расчета налога на доходы физических лиц выявлено, что в 2022 году ФИО1 произведено отчуждение недвижимого имущества: земельного участка с к.н. <номер>, расположенного по адресу: Московская область, Серпуховский р-н, с. Липицы, в сумме 1100000 рублей, дата регистрации владения <дата>, дата прекращения владения <дата>. Доход, полученный ФИО1 в 2022 году от продажи земельного участка с к.н. <номер>, образовавшегося в результате раздела участка с к.н. <номер>, подлежит налогообложению НДФЛ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании расчете НДФЛ, полученного от продажи и дарения объектов недвижимости, составила 13 000 руб. Сумма налога в размере 13000 рублей по сроку уплаты 17.07.2023 оплачена ФИО1 полностью.

ФИО1 по установленному сроку представления не представила налоговую Декларацию.

Сумма налога, подлежащая уплате, по результатам камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ- 13 000 рублей.

Неуплаченная сумма налога по сроку 17.07.2023, составляет - 13 000,00 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2022 год на 6 месяцев, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса. Следовательно, сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 3 900,00 руб. (13 000,00 руб. *5%*6 месяцев).

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Административным ответчиком в материалы дела представлен платежный документ, согласно которому ФИО1 01.10.2025 оплачено в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в сумме 650 руб., штраф – 975 руб., а всего 1625 руб.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленных ко взысканию налога, страховых взносов за конкретный налоговый период, выраженного в платежном документе, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

В связи с чем, суд признает фактически оплаченными налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в сумме 650 руб., штраф – 975 руб., оплаченные налогоплательщиком 01.10.2025.

Таким образом, заявленные требования налогового органа обоснованы в части взыскания с ответчика налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в сумме 650 руб., штраф – 975 руб. Между тем, поскольку ФИО1 представлен в материалы дела платежный документ, согласно которому данные суммы оплачены, требования не подлежат удовлетворении, как фактически исполненные.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1, <дата> рождения, ИНН <номер> о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в сумме 650 руб., штрафа – 975 руб. - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 30.10.2025.