Решение по делу № 2А-4088/2022 от 25.10.2022 | Октябрьский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

Административное дело №а-4088/2022

УИД 68RS0№-42

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 25 октября 2022 года

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Храпцовой Е.А.,

при секретаре ФИО3,

с участием административного истца представителя ИФНС России по <адрес> ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании земельного налога, пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по <адрес> ( далее по тексту ИФНС России по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании земельного налога, пени по земельному налогу.

В обоснование административных исковых требований указав, что в соответствии со ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога являются граждане, имеющие в собственности земельные участки.

ФИО2 принадлежит земельный участок с кадастровым номером: 68:20:4020002:125, площадью 288 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> и район, <...>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога, земельного налога за 2016 год в размере 4 903 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога, земельного налога за 2018 год в размере 440 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ответчик уклоняется от уплаты налога, в соответствии со ст.69,70 НК РФ ему были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить имеющуюся задолженность.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям: согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 230 руб., пени по земельному налогу (на недоимку в размере 230 руб. за 2016 год) в размере 11,63 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 90 рублей, пени по земельному налогу (на недоимку в размере 90 рублей за 2018 год) в размере 3,70 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судьи судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес судебный приказ №а-974/2022. Однако от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

ИФНС России по <адрес> просила взыскать с ФИО2 в местный бюджет земельный налог в размере 320 руб. пени по земельному налогу в размере 15,35 руб., а всего 335,35 руб.

В судебном заседании представитель ИФНС России по <адрес> ФИО4 административные исковые требования поддержала в полном объеме, по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении и в письменных пояснениях, направленных в адрес суда. Дополнительно пояснила, что к возражениям на судебный приказ, ответчиком были представлены платежные документы от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере 109,00 руб., 350,00 руб. и 28,00 руб. В связи с тем, что в платежных документах не был указан период и налог, подлежащий уплате, поступившие денежные средства, были распределены в ранее образовавшуюся задолженность в хронологическом порядке.

ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ходатайств об отложении не поступало. Дело рассмотрено в отсутствие неявившегося ответчика в соответствии со ст.150 КАС РФ.

Выслушав административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом.

В соответствии со статьей 85 НК РФ начисление земельного налога осуществляется налоговым органом на основании сведений, предоставленных органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

На момент исчисления налога являлись актуальными данные Единого государственного реестра недвижимости, согласно которым за административным ответчиком зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером 68:20:4020002:1255, местоположение <адрес>, Крутые Выселки, <адрес>, площадью 988 кв.м.(л.д.25).

Объект налогообложения, расчет налоговой базы в соответствии со ст. 52 НК РФ указаны в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога, земельного налога за 2016 год в размере 4 903 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога, земельного налога за 2018 год в размере 440 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако требование налогового органа административным ответчиком в полном объеме не исполнено.

Факт направления вышеуказанных требований в адрес административного ответчика подтверждается представленными реестрами почтовой корреспонденции.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований о взыскании земельного налога за 2016 год в размере 230 руб., поскольку в материалах дела отсутствуют сведения о направлении ФИО2 налогового уведомления.

Согласно имеющемуся в материалах дела акту от ДД.ММ.ГГГГ следует, что на основании Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-10/952@ отобраны к уничтожению, как не имеющие научно-исторической ценности и утратившие практическое значение объектов хранения за 2016,2017 года документы в размере 919566 штук.

Таким образом, документы, подтверждающие отправку налогового уведомления в адрес административного ответчика, ИФНС России по <адрес> не представлены, а вышеуказанный акт о выделении к уничтожению не являются подтверждением данного факта.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ). Необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате основной суммы задолженности по страховым взносам. Разграничение процедуры взыскания задолженности по страховым взносам и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы задолженности по страховым взносам.

После истечения срока взыскания основной задолженности по земельному налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по их уплате.

Суд приходит к выводу о том, что не подлежат взысканию с ответчика пени по земельному налогу (на недоимку в размере 230 руб. за 2016 год) в размере 11,63 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 90 руб., пени по земельному налогу (на недоимку в размере 90 руб. за 2018 год) в размере 3,70 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При оценке довода ответчика в ходе подготовки дела к судебному разбирательству об уплате налога за спорный налоговый период суд учитывает, что в силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ, по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств на соответствующий счет казначейства.

Принимая во внимание, что имеющиеся в материалах дела платежные квитанции осуществлены с нарушением правил заполнения платежного поручения, т.е. без указания налогового периода в платежном документе, либо иной идентифицирующей информации, ввиду чего системой электронной обработки данных погашение задолженности произведено в хронологическом порядке, действия налоговой инспекции о зачете сумм в счет недоимки по предыдущим периодам признаются судом законными.

ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о взыскании недоимки с должника.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ №а-974/2022 о взыскании задолженности.

В связи с тем, что от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ суд вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ, в суд административное исковое заявление поступило согласно штемпелю Октябрьского районного суда <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налоговый орган обратился за взысканием недоимки в установленный законом срок.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обстоятельства, которые подлежат доказыванию по данной категории дел - факт неуплаты ответчиком налога, факт соблюдения порядка и уведомления налогоплательщика о начислении налога, о наличии задолженности по уплате налога и сроков его взыскания и размер налога, а также размер подлежащих взысканию пеней. В подтверждение размера взыскиваемых сумм налоговым органом должны предоставляться соответствующие расчеты, как по налогу, так и по пеням. В качестве доказательств должны быть представлены налоговое уведомление, налоговое требование и документы, подтверждающие факт направления налогоплательщику в установленный законом срок.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьёй по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Российской Федерации.

По существу заявленного требования мировым судьёй выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Срок обращения при получении судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьёй. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку исковое административное заявление подлежит частичному удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход муниципального образования городского округа- <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения) уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу ИФНС России по <адрес> в доход муниципального образования городского округа- <адрес> земельный налог за 2018 г. в сумме 90 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,70 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования городского округа- <адрес> государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Храпцова