РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Анадырь

07 октября 2025 года

Анадырский городской суд Чукотского автономного округа в составе председательствующего судьи Сидоровой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Сат Ч.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учёте в УФНС России по Чукотскому автономному округу в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать налоги в установленные сроки. В периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в Управлении в качестве индивидуального предпринимателя. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2 000 руб.: штрафы за налоговые правонарушения в размере 2 000 руб. за 2022 год. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 319 НК РФ сумма штрафной санкции с учетом отягчающих ответственность обстоятельств составила 2000 рублей. ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2000 рублей. Согласно решению от ДД.ММ.ГГГГ № Управлением принято решение, согласно которому сумма штрафа по решению от ДД.ММ.ГГГГ № составила 500 рублей. Согласно справке о доходах и суммах налога физического липа от ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год налогоплательщик получил доход в сумме 1 525 581,41 руб., исчисленная сумма налога составила 198 326 руб. (1 525 58141*13%), удержанная и перечисленная сумма налога составила 60 259 руб. Таким образом, работодатель (налоговый агент) не удержал сумму налога на доходы физического лица в полном размере за налоговый период 2023 года, сумма неудержанного налога составила 138 067 руб. (198 326 - 60 259). Сумма задолженности составляет 138 760, 29 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в размере 138 067 руб. за 2023 год, пени в размере 193,29 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 500 руб. за 2022 год. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который был отменён в связи с подачей ФИО1 возражений. На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности в общем размере 138 760, 29 руб., которая включает налог на доходы физических лиц в размере 138 067 руб. штрафы в размере 500 руб., пени, начисленную в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в размере 193,29 руб.

В судебном заседании представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о его времени и месте уведомлен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (пункт 3). Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Чукотскому автономному округу по месту жительства физического лица с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в УФНС в качестве индивидуального предпринимателя.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик применял специальный налоговый режим в виде налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы».

По результатам проведенной Инспекцией камеральной налоговой проверки установлен факт несвоевременного представления налогоплательщиком налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ, со сроком предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ, согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ. ДД.ММ.ГГГГ УФНС вынесено решение о доначислении штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2000 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2 000 руб., данная сумма отрицательного сальдо ЕНС включала: штрафы за налоговые правонарушения в размере 2 000 руб. за 2022 год.

УФНС России по Чукотскому автономному округу ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического липа от ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год административный ответчик ФИО1 получил доход в сумме 1 525 581,41 руб. от Отдела № МФ ФКУ ДОКР (ЧАО) №, исчисленная сумма налога составила 198 326 руб. (1 525 58141*13%), удержанная и перечисленная сумма налога составила 60 259 руб. Таким образом, работодатель (налоговый агент) не удержал сумму налога на доходы физического лица в полном размере за налоговый период 2023 года, сумма неудержанного налога составила 138 067 руб. (198 326 - 60 259).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику сформирован расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в сумме 138 067 руб. который подлежал уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налогового уведомление в адрес налогоплательщика в соответствии с и. 4. ст. 52 НК РФ подтверждается скриншотом получения через систему «Личный кабинет налогоплательщика». В установленные срока налог уплачен не был, в связи с чем, начиная с ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика возникла задолженность по налогу на доходы физического лица за 2023 год в размере 138 067 рублей, увеличившая совокупную обязанность.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушение, предусмотренной п. 1 ст. 319 НК РФ сумма штрафной санкции с учетом отягчающих ответственность обстоятельств составила 2 000 рублей (1 000+100%).

Согласно решению от ДД.ММ.ГГГГ № об отмене в часта штрафных санкций УФНС России по Чукотскому автономному округу воспользовалось правом, установленным ст. 112 НК РФ и снизило сумму штрафных санкций с применением обстоятельств смягчающих налоговую ответственность до 500 рублей.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрена уплата пени.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов

В соответствии с п. 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пени на совокупное отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 193, 29 рублей.

Таким образом, сумма задолженности ФИО1 составляет 138 760 рублей 29 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 138067 рублей за 2023 год; пени в размере 193, 29 рублей; штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ в размере 500 рублей за 2022 год.

Факт неисполнения административным ответчиком предусмотренной законом обязанности по уплате налогов материалами административного дела подтвержден; оснований не доверять расчету пени, представленному административным истцом, не имеется, при том, что расчет административным ответчиком не оспорен, доказательств уплаты задолженности налогоплательщиком не представлено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по требованию №, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 140 260 рублей 29 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника ФИО1

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено ст. 48 НК РФ. Пунктом 3 названной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

С настоящим административным иском о взыскании задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 138067 рублей 29 копеек налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, налоговым органом сроки для обращения с настоящим иском соблюдены.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административным истцом обоснованы заявленные к административному ответчику требования о взыскании с него задолженности по налогам физических лиц за 2023 год, пени и штрафа. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска налогового органа.

При разрешении вопроса о распределении судебных расходов суд в соответствии с положениями пункта 1 статьи 111 КАС РФ, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 5162,81 рубля в доход городского округа Анадырь,

руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в размере 138760,29 рублей удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (№ (689000, <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой инспекции по Чукотскому автономному округу (№) сумму задолженности в общем размере 138 760 рублей 29 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 138 067 рублей, штраф 500 рублей, пени, начисленные в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в размере 193,29 рублей, подлежащие уплате по следующим реквизитам:

ИНН получателя №, КПП получателя 770801001, счет получателя №, счет банка получателя №, банк получателя - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК Банка получателя № КБК (ЕПН) № ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход городского округа Анадырь государственную пошлину в сумме 5162, 81 рубля.

Решение суда может быть обжаловано путем подачи на него апелляционной жалобы в суд Чукотского автономного округа через Анадырский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.В.Сидорова

В окончательной форме мотивированное решение суда составлено 21 октября 2025 года.