Решение по делу № 2А-1039/2022 от 07.11.2022 | Тихорецкий городской суд (Краснодарский край)

Дело №2а-1039/2022

УИД: 23RS0052-01-2022-001623-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Тихорецк 07 ноября 2022 года

Тихорецкий городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Гончаровой О.Л.,

секретаря судебного заседания Ивановой И.В.,

с участием представителя административного истца – межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Краснодарскому краю ФИО1, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №,

административного ответчика Хорошей О.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Краснодарскому краю (далее – МИФНС №1, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам на общую сумму 12762,69 рублей.

Административным истцом указано, что Хорошая О.Е. была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлась страхователем, была зарегистрирована в Пенсионном Фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

С ДД.ММ.ГГГГ функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. В соответствии с действующим законодательством налоговым органом произведен расчет задолженности по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1296 рублей 70 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2017 в размере 3365 рублей 40 копеек, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7092 рубля 51 копейка.

На основании данных налоговой инспекции Хорошая О.Е. являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) За расчетный период 2013 год начислен налог по УСН в размере 336 рублей, в установленный законом срок она не исполнила свои обязательства по своевременной уплате налога, налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, за несвоевременное перечисление налога по УСН начислена пеня, сумма задолженности на данный момент составляет 12 рублей 28 копеек.

В соответствии со статьёй 388 Налогового кодекса Российской Федерации Хорошая О.Е. является плательщиком земельного налога, поскольку в её собственности находятся: земельный участок, адрес 352120, Россия, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 1000 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес 352120, Россия, <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадь 1000 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес 352120, Россия, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 1000 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, адрес 352120, Россия, <адрес>, <адрес>, ул.2-линия, 41, кадастровый №, площадь 620 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, адрес 352120, Россия, <адрес>, <адрес>, сектор Р, гараж 9, кадастровый №, площадь 21 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес 352106, Россия, <адрес>, <адрес>В, кадастровый №, площадь 1700 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом налогоплательщику Хорошей О.Е. были произведены начисления по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 211 рублей 41 копейка; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 603 рублей 36 копеек.

В соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации Хорошая О.Е. является плательщиком налога на имущество, поскольку в ее собственности находятся: квартира, адрес: 352120, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 45,7 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, адрес: 352120, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 28.9 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, адрес: 352120, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 28,4 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом (объект незавершенный строительством), адрес <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 77,3 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; гараж, адрес 352120, Россия, <адрес> <адрес>, сектор Р, гараж 9, кадастровый №, площадь 18,1 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок налогоплательщиком Хорошей О.Е. не уплачен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 181 рубль 03 копейки.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика Хорошей О.Е. направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается реестром на отправку заказных писем.

По настоящее время недоимка по страховым взносам и налогам налогоплательщиком в полном объеме не уплачена, общая сумма задолженности составляет 12762,69 рублей.

Налоговым органом было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, имущественным налогам. По заявленным требованиям налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Хорошей О.Е. в пользу МИФНС России №1 по Краснодарскому краю задолженности на общую сумму 12762 рубля 69 копеек, а также государственной пошлины.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен по заявлению должника, взыскателю разъяснено право предъявления требования в порядке искового производства, установленном главой 32 КАС РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов межрайонная ИФНС, обратившись в суд с административным иском, просит взыскать с административного ответчика Хорошей О.Е. недоимки:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1296 рублей 70 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2017 в размере 3365 рублей 40 копеек и пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7092 рубля 51 копейка;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 12 рублей 28 копеек;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 181 рубль 03 копейки;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 03654410: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 211 рублей 41 копейка;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений ОКТМО 03654101: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 603 рубля 36 копеек.

Итого на общую сумму 12762 рубля 69 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца – Межрайонной ИФНС №1 ФИО1 исковые требования поддержала, настаивала на их удовлетворении, указывая, что с учетом представленных пояснений налогового органа к заявленным в административном иске требованиям и расчету задолженности, налогоплательщиком Хорошей О.Е. в установленные законом сроки налог уплачен не был, в связи с чем, на сумму налога начислена пеня в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки. В налоговых органах РФ используется автоматизированный программный комплекс АИС «Налог-3», который является базовым программным продуктом для автоматизации процессов налогового администрирования юридических и физических лиц. Пеня на сумму неуплаченного или несвоевременно уплаченного налога рассчитывается программой АИС «Налог-3» автоматически и ручной корректировке не подлежит.

Административный ответчик Хорошая О.Е. в судебном заседании просила отказать в удовлетворении требований в полном объеме, считает, что налоговым органом пропущен срок исковой давности по всем направленным ей предъявленным требованиям об уплате налогов и пени. Пояснила, что с 2018 года на имущество наложен арест, поэтому в соответствии с п.6 ст. 48 НК РФ взимание пени прекращается.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 (ИНН <***>) состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлась страхователем и была зарегистрирована в Пенсионном фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 6 Федерального Закона РФ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 №167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

С 01.01.2017 функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 34 «Страховые взносы», введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подпункт 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ). К плательщикам страховых взносов также относятся лица, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам: индивидуальные предприниматели; адвокаты; медиаторы; нотариусы, занимающиеся частной практикой; арбитражные управляющие; оценщики; патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В рамках передачи полномочий по администрированию страховых взносов органами ПФР в налоговые органы переданы сведения о сальдовых остатках по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ без сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах за предшествующий период времени и уплаченные платежи учтены органами ПФР при определении сальдовых остатков плательщиков страховых взносов. Налоговый орган не наделен полномочиями по проверке начисления и уплаты страховых взносов и пеней, произведенные органами ПФР за отчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что Хорошая О.Е. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы, согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов определяется в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, правила которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений пункта 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также административный ответчик Хорошая О.Е. в соответствии со статьёй 388 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога, в её собственности находятся (находились): земельный участок, адрес 352120, Россия, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 1000 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес 352120, Россия, <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадь 1000 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес 352120, Россия, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 1000 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, адрес 352120, Россия, <адрес>, <адрес>, ул.2-линия, 41, кадастровый №, площадь 620 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, адрес 352120, Россия, <адрес>, <адрес>, сектор Р, гараж 9, кадастровый №, площадь 21 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес 352106, Россия, <адрес>, <адрес>В, кадастровый №, площадь 1700 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации Хорошая О.Е. является плательщиком налога на имущество, в ее собственности находятся: квартира, адрес: 352120, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 45,7 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, адрес: 352120, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 28.9 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, адрес: 352120, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 28,4 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом (объект незавершенный строительством), адрес <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 77,3 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; гараж, адрес 352120, Россия, <адрес>, <адрес>, сектор Р, гараж 9, кадастровый №, площадь 18,1 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом налогоплательщику Хорошей О.Е. были произведены начисления земельного налога и налога на имущество, что подтверждается представленными в материалы дела налоговыми уведомлениями.

В установленный законодательством о налогах и сборах сроки налоги уплачены не были.

ДД.ММ.ГГГГ решением Тихорецкого городского суда по делу №а-602/202, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с Хорошей О.Е. в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю взыскана задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 - 2017 годы в размере 780 рублей и пени в размере 12 рублей 96 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016-2017 годы в размере 2389 рублей и пени в размере 35 рублей 65 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2016 - 2017 годы в размере 583 рубля и пени в размере 4 рубля 92 копейки.

На основании указанного решения в Тихорецком РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму долга 3879,53 рублей, задолженность не погашена, остаток задолженности составляет 3879,53 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> №а-1902/2021, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с Хорошей О.Е. в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018 год в размере 429 рублей и пени в размере 3,98 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018 год в размере 798 рублей и пени в размере 7,4 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018 год в размере 311 рублей, пени в размере 2,89 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2019 год в размере 29354 рублей и пени в размере 1914,82 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2019 год в размере 6884 рублей и пени в размере 375,57 рублей, всего в общей сумме 40080,66 рублей.

На основании указанного судебного приказа по заявлению Межрайонной ИФНС в Тихорецком РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, остаток долга 32685,93 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> №а-989/2021, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с Хорошей О.Е. в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2020 год в размере 32448 рублей и пени в размере 82,74 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2020 год в размере 8426 рублей и пени в размере 21,49 рублей, на общую сумму 40978,23 рублей.

На основании данного судебного приказа по заявлению Межрайонной ИФНС в Тихорецком РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, остаток долга 40978,23 рублей.

Судом также установлено, что на принудительном исполнении в Тихорецком РОСП находится исполнительное производство №-ИП, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ по Акту Межрайонной ИФНС №1 по Краснодарскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, о взыскании с Хорошей О.Е. в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю задолженности на сумму 23492,01 рублей.

В связи с тем, что в установленные сроки налоги уплачены не были, что подтверждается сведениями в карточке расчетов с бюджетом, на сумму налога начислена пеня.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестрами на отправку заказных писем, а также путем размещения в личном кабинете налогоплательщика. Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налога предложено добровольно оплатить суммы задолженности и пени.

По настоящее время недоимка по страховым взносам и налогам в полном объеме не уплачены.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно требованию об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В данном требовании налоговым органом налогоплательщику Хорошей О.Е. были произведены начисления по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 211 рублей 41 копейка; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 603 рублей 36 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 181 рубль 03 копейки.

Также произведено начисление пени по страховым взносам на обязательное пенсионное в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 7042 рубля 22 копейки; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 1622 рубля 54 копейки.

Из пояснений налогового органа к административному иску следует, что на сумму налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, пеня в размере 181 рубль 03 копейки начислена на сумму налога за период 2016-2018 гг., не погашена; пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 211 рублей 41 копейка начислена на сумму налога за период 2016-2018 гг., не погашена; пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 603 рубля 36 копеек начислена на сумму налога за период с 2016-2018 гг., не погашена; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 7042 рубля 22 копейки, начислена на сумму налога за период с 2018-2021 гг., остаток суммы пени по состоянию на 09.08.2022 составляет 6718 рублей 49 копеек; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 1622 рубля 54 копейки начислена на сумму налога за период 2018-2021 гг., остаток суммы пени по состоянию на 09.08.2022 составляет 1296 рублей 70 копеек.

В соответствие со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней, орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с Хорошей О.Е. была взыскана задолженности на общую сумму 12762 рубля 69 копеек, а также государственная пошлина в бюджет муниципального образования <адрес>.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, в связи с чем, доводы административного ответчика о пропуске срока обращения в суд являются несостоятельными.

Вместе с тем, суд учитывает, что в требовании об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № произведен расчет пени в размере 35,05 рублей, начисленной на сумму 336,00 рублей – налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в результате несвоевременной уплаты налога за 2013 год. В указанном требовании был установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Из пояснений налогового органа следует, что на момент рассмотрения дела остаток суммы пени по УСН составляет 12 рублей 28 копеек, которая заявлена в иске.

Однако по данному требованию налоговым органом пропущен срок обращения за взысканием, установленный частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, заявленные в административном иске требования в части взыскания пени в размере 12,28 рублей удовлетворению не подлежат.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. На основании части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд принимает во внимание те обстоятельства, что налоговым органом принимались меры по досудебному порядку урегулирования спора, в адрес Хорошей О.Е. направлялось требование об уплате задолженности по налогам и пени. Оно не исполнено административным ответчиком, следовательно, налогоплательщик не исполнил свою конституционную обязанность, предусмотренную статьей 57 Конституции Российской Федерации.

На момент рассмотрения дела сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1296 рублей 70 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6718 рублей 49 копеек;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 181 рубль 03 копейки;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 211 рублей 41 копейка;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 603 рубля 36 копеек.

Итого, подлежит взысканию задолженность на общую сумму 9010 рублей 99 копеек.

Заявленная налоговым органом ко взысканию с административного ответчика недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: сумма налога за 2017 год в размере 3365 рублей 40 копеек взысканию не подлежит, поскольку судом установлено и не оспаривалось административным истцом, что указанная сумма числится в остатке долга, взыскиваемого с Хорошей О.Е. в рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного ДД.ММ.ГГГГ по Акту Межрайонной ИФНС №1 по Краснодарскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, исполнительное производство не окончено, находится на исполнении в Тихорецком РОСП ГУФССП России по Краснодарскому краю.

При установленных обстоятельствах, заявленные в административном исковом заявлении требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рубля – 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей. Таким образом, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> АССР, (ИНН <***>), в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Краснодарскому краю недоимки:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6718 (шесть тысяч семьсот восемнадцать) рублей 49 копеек;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 211 (двести одиннадцать) рублей 41 копейка;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 603 (шестьсот три) рубля 36 копеек,

всего на общую сумму 9010 (девять тысяч десять) рублей 99 копеек.

В остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> <адрес>, (ИНН <***>), государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Тихорецкий район Краснодарского края в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тихорецкий городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 15 ноября 2022 года.

Судья Тихорецкого

городского суда Гончарова О.Л.