Дело № 2а-26/2025

УИД: 56RS0013-01-2025-000001-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 года п. Домбаровский

Домбаровский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Горященко В.Н.,

при секретаре Сагнаевой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее по тексту - МИФНС России № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до 20 июня 2023 года на общую сумму в размере 134 828 рублей 36 копеек. Состояние отрицательного сальдо на ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 13 марта 2024 года № 2022: общее сальдо в сумме 134 323 рублей 53 копеек, в том числе пени 43930 рублей 36 копеек. Требование от 16 мая 2023 года № 592 по сроку добровольного погашения задолженности 20 июня 2023 года заявителем не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 13 марта 2024 года № 2022, обеспечивающий ранее принятыми мерами взыскания, составляет 33 606 рублей 93 копейки. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ, однако от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения выданного судебного приказа. Судебный приказ мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области определением был отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 10 343 рублей 43 копеек, в том числе суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в сумме 10 343 рублей 43 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Просил суд о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа. В дополнительном отзыве указал, что общая задолженность по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 25 мая 2023 года № 753 со сроком уплаты до 20 июля 2023 года составляет 134 828 рублей 36 копеек. В связи с возникшей задолженностью Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области получен судебный приказ от 06 октября 2023 года № 2-0003/23/2023. В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ последним днем для обращения к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа от 13 марта 2024 года № 2022 года о взыскании задолженности является 01 июля 2024 года. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ, пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ МИФНС № 15 по Оренбургской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности 13 марта 2024 года, на основании которого был получен судебный приказ от 02 апреля 2024 года № 2а-0107/23/2024, следовательно административным истцом не пропущен срок обращения к мировому судье. 02 июля 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. С исковым заявлением административный истец обратился 27 декабря 2024 года. Административным истцом не пропущен срок, установленный ст. 48 НК РФ на обращение с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. В своем заявлении возражала относительно удовлетворения административных исковых требований. Просила о применении срока исковой давности.

Информация о дате, времени и месте судебного заседания по гражданскому делу является общедоступной и была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Домбаровского районного суда Оренбургской области (раздел «Судебное делопроизводство», подраздел «Административное производство»).

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца, административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьи 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу ч. 2 ст. 4 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам регулирует статья 432 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Из ст. 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Пунктами 1 и 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Материалами дела установлено, что ФИО2 в период с 13 марта 2014 года по 24 ноября 2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Требованием об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № № ФИО1 уведомлена административным истцом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 20 июня 2023 года на общую сумму в размере 134 828 рублей 36 копеек (л.д. 10).

Требование включало в себя задолженность по земельному налогу, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

Факт направления налогового требования подтверждается списками отправлений почтовой корреспонденции.

Требование не исполнено по сроку добровольного погашения задолженности, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

Требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 уведомлена административным истцом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму в размере 134 828 рублей 36 копеек.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 137 005 рублей 87 копеек.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 13 марта 2024 года № 2022: общее сальдо в сумме 134 323 рублей 53 копеек, в том числе пени 43930 рублей 36 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 13 марта 2024 года № 2022, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 33606 рублей 93 копейки.

Согласно представленному налоговым органом расчету задолженности, по состоянию на 1 января 2023 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 482 рублей 22 копеек и в размере 33 124 рублей 71 копейки.

С учетом наличия отрицательного сальдо ЕНС, МИФНС № 15 по Оренбургской области рассчитаны пени исходя из совокупной обязанности в 10 343 рублей 43 копеек.

Направленное в адрес административного ответчика требование об уплате недоимки и пени не исполнено.

Доказательств того, что ФИО1 исполнена в полном объеме обязанность по уплате пени в суд не представлено.

Из материалов административного дела № 02а-0107/23/2024 по заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам следует, что заявление о вынесении судебного приказа от налогового органа поступило мировому судье 28 марта 2024 года и было удовлетворено 02 апреля 2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Домбаровского района от 02 июля 2024 года судебный приказ отменен.

Расчет истца проверялся судом и признается верным. Доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

Проверяя сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и обращения в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом указанные сроки соблюдены.

С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком, как налогоплательщиком, не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате страховых взносов и пени в установленные сроки, в связи с чем находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При подаче иска административный истец в силу закона освобожден от уплаты госпошлины.

Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, установлены статьей 333.19 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Доводы административного ответчика о применении срока давности подлежат отклонению, как не основанные на нормах действующего законодательства.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам о взыскании задолженности пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по пени в размере 10 343 рублей 43 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, в доход бюджета муниципального образования Домбаровский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Домбаровский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 04 апреля 2025 года.

Судья В.Н. Горященко