Решение по делу № 2А-388/2025 от 21.01.2025

Дело №а-388/2025

УИД: 68RS0001-01-2024-006461-43

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2025 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре Агаповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1, в соответствии с которым просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере 7 516,11руб., из которой:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 3 150 руб.;

- земельный налог за 2021 год в сумме 828 руб.;

- земельный налог за 2022 год в сумме 838 руб.;

- налог на имущество физический лиц за 2021 год в сумме 191 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 211 руб.;

- пени в сумме 2 298,11 руб., из которой за период до 31.12.2022 в сумме 1 054,61 руб., за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в сумме 1 243,50 руб.

В обосновании административных исковых требований указывают, что в соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 является собственником транспортных средств:

<данные изъяты>,. р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Законом Тамбовской области от 28.11.2002 № 69- «О транспортном налоге в Тамбовской области» на территории Тамбовской области введен и обязателен к уплате транспортный налог, в отношении легковых автомобилей в размере 30 руб. в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 в сумме 3 150 руб., что отражено в налоговом уведомлении от 19.07.2023 № 73198670.

За 2022 год транспортный налог не уплачен.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (Бессрочного пользования) или праве пожизненно наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участками, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Решением Татановского сельсовета народных депутатов Тамбовской области от 30.09.2015 № 115 на территории Татановского сельсовета Тамбовского района Тамбовской области введен земельный налог.

Решением Тамбовской городской Думы от 09.11.2005 № 74 на территории городского округа г.Тамбов введен земельный налог.

В соответствии п.4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами муниципальных образований.

Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 является сособственником земельных участков:

- кадастровый № по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- кадастровый № по адресу: <адрес>», дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2021 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 в сумме 828 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022, что отражено в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 25942631.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 838 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023, что отражено в налоговом уведомлении от 19.07.2023 № 73198670.

Земельный налог за 2021, 2022 годы не уплачен.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается имущество, расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира.

В соответствии с п.1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- гараж кадастровый № по адресу: <адрес> №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Тамбовской городской Думы от 25.11.2016 № 426 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа – город Тамбов» введен налог на имущество физических лиц.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 в сумме 191 руб., что отражено в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 25942631.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 211 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023, что отражено в налоговом уведомлении от 19.07.2023 № 73198670.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы не уплачен.

Налоговым органом применялись меры принудительного взыскания в рамках судебного приказа. Мировым судьей 25.06.2020 выдан судебный приказ № 2а-1333/2020 о взыскании задолженности в размере 4 870,02 руб., в т.ч. по транспортному налогу за 2017 год - 2 650 руб., за 2018 год в сумме 2 150руб. судебный приказ не отменен. Возбуждено исполнительное производство № 70027/20/68023-ИП.

Согласно ч.3 ст. 75 НК РФ в редакции закона до 01.01.2023, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сбора дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

По состоянию за 31.12.2022 за ФИО1 числится задолженность по пени в размере 1 080,33 руб. из которой:

- по транспортному налогу в сумме 967,28 руб., из которой: в сумме 343,45 руб. за период с 04.12.2018 по 15.12.2020 на недоимку за 2017 год – 2650 руб. (оплата произведена 15.12.2020); в сумме 117,31 руб. за период с 03.12.2019 по 16.12.2020 на недоимку за 2018 год – 2 150 руб. (оплата произведена 02.07.2020 в размере 1 000 руб., 15.12.2020 в размере 1 150 руб.); в сумме 206,76 руб. ха период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год - 3 150 руб. (оплата произведена 04.12.2021 в размере 150 руб.); в сумме 3 150 руб. за период с 02.12.2022 по 10.12.2022 на недоимку за 2021 год – 3 150 руб. (оплата 10.12.2022).

- по земельному налогу (ОКТМО 68640438) в сумме 64,99 руб., из которых: в сумме 64,94 руб. за период с 02.12.2-20 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год в сумме 485 руб., в сумме 0,05 руб. за период с 02.12.2021 по 04.12.2021 на недоимку за 2020 год – 66 руб. (оплачено 04.12.2021);

- по земельному налогу (ОКТМО 68640484) в сумме 12,38 руб., из которых в сумме 11,61 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год – 86 руб., в сумме 0,06 руб. за период с 02.12.2021 по 04.12.2021 на недоимку за 2020 год – 86 руб., (оплачено 04.12.2021), в сумме 0,71 руб. за период с 02.12.2022 по 31э.12.2022 на недоимку за 2021 год – 95 руб. ;

- по земельному налогу (ОКТМО 6801000) в сумме 24,48 руб. их которых: в сумме 18,80 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год – 139 руб., в сумме 0,18 руб. за период с 02.12.2021 по 04.12.2021 на недоимку за 2020 год – 244 руб.. (оплачено 04.12.2021), в сумме 5,5 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год – 733 руб.;

- по налогу на имуществ физических лиц в сумме 11,20 руб. из которой: в сумме 9,73 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год - 72 руб., в сумме 0,04 руб. за период с 02.12.2021 по 04.12.2021 на недоимку за 2020 год - 58 руб., )оплачено 04.12.2021), в сумме 191 руб. за период с 02.12.202 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год – 1919 руб.

Сумма пени, в отношении которой применялись меры взыскании составляет 25,72 руб. Таким образом, по состоянию на 31.12.2022 сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 1 052,61 руб.

С 01.01.2023 п.3 ст.75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности ( п.6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023 у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС на сумму 6 951 руб.

За период с 01.01.2023 по 04.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС с учетом изменения, произведено начисление пени в размере 1 243,5 руб.

По состоянию на 04.03.2024 размер пени, подлежащей взысканию составляет 2 298,11 руб.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 № 93129 об уплате задолженности в срок до 28.11.2023.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В настоящее время за ответчиком числится задолженность по уплате налогов, пени и штрафов, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок требования от 09.07.2023 № 93129 об уплате задолженности налоговым органом должнику 04.03.2024 направлена копия решения № 8986 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Тамбова 29.03.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1282/2024 в отношении налогоплательщика. 22.10.2024 судебный приказ отмен по заявлению должника.

Определением суда производство по административному иску в части требований о взыскании транспортного налога за 2022 год в сумме 3 150 руб., земельного налога за 2021 год в сумме 828 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 838 руб., налога на имущество физический лиц за 2021 год в сумме 191 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 211 руб., на общую сумму 5 218 руб. прекращено в связи с отказом административного истца от иска в данной части.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Согласно информации, предоставленной УВМ УМВД России по Тамбовской области по запросу суда ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес> <адрес>

Административный ответчик в судебное заседание не явился по неизвестной для суда причине, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу, указанному выше.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 является собственником транспортных средств:

<данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом налогоплательщику был произведен расчет транспортного налога за 2017 год в сумме 2 650 руб., за 2018 год в сумме 2 150 руб., взыскание которого осуществлялось в рамках судебного приказа от 25.06.2020 № 2а-1333/2020; за 2020 год в сумме 3 150 руб., оплата которого произведена частично 04.12.2021 в сумме 150 руб., за 2021 год в сумме 3 150 руб., оплата которого произведена 10.12.2022.

За несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ в редакции закона до 01.10.2023 начислены пени в сумме 967,28 руб., из которой:

- 343,45 руб. за период с 04.12.2018 по 15.12.2020 на недоимку за 2017 год – 2650 руб. (оплата произведена 15.12.2020);

- 117,31 руб. за период с 03.12.2019 по 16.12.2020 на недоимку за 2018 год – 2 150 руб. (оплата произведена 02.07.2020 в размере 1 000 руб., 15.12.2020 в размере 1 150 руб.);

- 206,76 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год - 3 150 руб. (оплата произведена 04.12.2021 в размере 150 руб.)

- 7,09 руб. за период с 02.12.2022 по 10.12.2022 на недоимку за 2021 год – 3 150 руб. (оплата 10.12.2022).

Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 является сособственником земельных участков:

- кадастровый № по адресу: <адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 68701000;

- кадастровый № по адресу: <адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 68640438;

- кадастровый № по адресу: <адрес> <адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 68640438;

- кадастровый № по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 68640484.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2019 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 в отношении земельных участков ОКТМО 68640438 в размере 485 руб., ОКТМО 68640484 в размере 86 руб., ОКТМО 68701000 в размере 139 руб.

В установленный срок земельный налог не был уплачен.

- жилые дома кадастровый № по адресу: <адрес>ата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 72 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020.

В установленный срок налог на имущество физических лиц не был уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2019 год налоговым органом сформировано требование №34002 от 08.09.2021 на сумму 3 069,05 руб. по сроку уплаты до 19.10.2022.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции законно применительно к возникновению спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.9 ст.4 Федерального Закона №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ» требования об уплате задолженности, направленные после 01.01.202 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращают действия требований об уплате налога, сбора, направленных до 31.12.2022, в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

В связи с неисполнением налоговой обязанности по уплате налоговых платежей и формированием отрицательного сальдо ЕНС о состоянию на 01.01.2023, в соответствии с положениями ст. 69,70 НК РФ налоговым органом сформировано требование № 93129 т 09.07.2023 на сумму 8 359,91 руб. в которое вошли, в том числе и земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2019 год.

Согласно информации, предоставленной налоговым органом задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц погашена налогоплательщиком 14.12.2023 и 25.03.2024. Земельный налог (ОКТМО 68640484) за 2020 год в сумме 86 руб. уплачен 04.12.2021.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2019 год в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени:

- в отношении земельного участка ОКТМО 68640438 в сумме 64,99 руб., из которых: 64,94 руб. за период с 02.12.2-20 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год в сумме 485 руб., 0,05 руб. за период с 02.12.2021 по 04.12.2021 на недоимку за 2020 год – 66 руб. (оплачено 04.12.2021);

- в отношении земельного участка ОКТМО 68640484 в сумме 12,38 руб., из которых : 11,61 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год – 86 руб., 0,06 руб. за период с 02.12.2021 по 04.12.2021 на недоимку за 2020 год – 86 руб., (оплачено 04.12.2021), в сумме 0,71 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год – 95 руб.;

- в отношении земельного участка ОКТМО 6801000 в сумме 24,48 руб., из которых: 18,80 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год – 139 руб., 0,18 руб. за период с 02.12.2021 по 04.12.2021 на недоимку за 2020 год – 244 руб. (оплачено 04.12.2021), 5,5 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год – 733 руб.;

- по налогу на имуществ физических лиц в сумме 11,20 руб. из которой: 9,73 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год - 72 руб., 0,04 руб. за период с 02.12.2021 по 04.12.2021 на недоимку за 2020 год - 58 руб., (оплачено 04.12.2021), 1,43 руб. за период с 02.12.202 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год – 191 руб.

Таким образом, по состоянию на 31.12.2022 сумма пени, подлежащая взысканию за минусом взысканной пени в сумме 25,72 руб. составляет 1 052,61 руб.

С 01.01.2023 п.3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная о дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст. 11, п.3 ст. 75 НК РФ)

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

По состоянию на 01.01.2023 у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС на сумму 6 951 руб. в состав которого вошли транспортный налог за 2019,2020 г.г., налог на имущество физических лиц 2019, 2021 г.г., земельный налог 2019,2021 г.г., налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог за 202 год.

По состоянию на 04.03.2024 общий размер пени, подлежащей взысканию составляет 2 298,11 руб.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО1 было выставлено и направлено требование № 93129 от 09.07.2023 с предложением погасить в срок до 28.11.2023 года задолженность по налогам, пени, направленное

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До настоящего времени указанное требование в полном объеме не исполнено.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 04.03.2024 № 8986 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

Срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

В связи с неисполнением требования № 93129 от 09.07.2023 УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье Октябрьского района г. Тамбова заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей 29.03.2024 был вынесен судебный приказ №2а-1282/2024 о взыскании со ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи 22.04.2024 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В суд административное исковое заявление направлено с соблюдением установленных законом сроков.

Поскольку в судебном заседании установлено, что задолженность по пени, заявленная ко взысканию в рамках настоящего административного дела административным ответчиком до настоящего времени не погашена, что подтверждается материалами дела, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения № в доход федерального бюджета задолженность по пени в сумме 2 298,11 руб., из которой:

- пени в сумме 1 054,61 руб. за период до 01.01.2023;

- пени в сумме 1 243,50 руб. за период с 01.01.2023 по 04.03.2024.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 19.02.2025)

Судья подпись Е.Ю.Симанкова

Копия верна: Судья Е.Ю.Симанкова