Решение по делу № 2А-3782/2025 от 01.10.2025 - о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Дело № 2а-3782/2025

УИД 18RS0003-01-2025-003975-28

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Мотивированное решение составлено 1 октября 2025 года

22 сентября 2025 года город Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Копотевой Т.И.,

при секретаре Леконцевой Д.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее -УФНС по Удмуртской Республике, административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением в вышеприведенной формулировке, в обоснование которого указано, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:

- квартира с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>

На основании указанных сведений налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога, налоговым органом начислены пени.

Кроме того, ФИО6 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (далее – СВ на ОПС, СВ на ОМС), поскольку являлся индивидуальным предпринимателем в период с 16.03.2018 по 09.01.2019.

Пени по СВ на ОПС и СВ на ОМС за 2019 год за период с 28.01.2019 по 31.10.2021 и сумма задолженности по СВ на ОПС за 2019 год в сумме 447,47 рублей, а также по СВ на ОМС за 2019 год в сумме 104,93 рублей взысканы решением Октябрьского суда г. Ижевска от 15.11.2023по делу <номер>, на основании которого возбуждено исполнительное производство <номер>, окончено 08.08.2023.

Кроме того, подлежали своевременной уплате СВ на ОПС и СВ на ОМС за 2018 год, в установленные сроки не оплачены налогоплательщиком, задолженность взыскана решением Октябрьского районного суда г. Ижевска по делу <номер> от 10.03.2021.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом начислены пени.

Также, ФИО7, являвшимся индивидуальным предпринимателем, подано заявление на патент в 2018 году, срок действия патента с 23.05.2018 по 22.12.2018, стоимость патента 4667,00 рублей.

Меры ко взысканию задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения (далее – ПСН) в сумме 4667,00 рублей не принимались.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога, налоговым органом начислены пени.

На основании вышеизложенного просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 10093,45 рублей, том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 285 рублей; пеню по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 69,91 рублей; пеню по СВ на ОПС за 2019 год за период с 01.11.2021 по 05.08.2024 в размере 158,74 рублей; пеню по СВ на ОМС за 2019 год за период с 01.11.2021 по 05.08.2024 в размере 37,15 рублей; пеню по СВ на ОПС за 2018 год за период с 01.11.2021 по 05.08.2024 в размере 6618,97 рублей; пеню по СВ на ОМС за 2018 год за период с 01.11.2021 по 05.08.2024 в размере 1456,19 рублей; пеню по ПСН за 2018 год за период с 01.11.2021 по 05.08.2024 в сумме 1467,49 рублей.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен Октябрьский РОСП г. Ижевска УФССП по Удмуртской Республике.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены надлежащим образом, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО8 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Представитель заинтересованного лица Октябрьского РОСП г. Ижевска УФССП по Удмуртской Республике в суд не явился, извещены надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, материал по судебному приказу <номер>, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с частями 1, 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются: 1) суммы налогов, сборов, и т.д., если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами биологических ресурсов.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О.

В соответствии с частью 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3).

Исходя из статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Вместе с тем, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1, 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом, в силу положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Указанное Постановление Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 регулирует правоотношения по направлению требований об уплате налогов и решений о взыскании налогов, срок направления (принятия) которых приходится на период с 01.01.2023 по 31.12.2023, то есть распространяет свое действие на сроки направления требования об уплате отрицательного сальдо и, соответственно, на сроки принятия решений о взыскании в связи с неисполнением требования об уплате отрицательного сальдо.

С 01.01.2023 в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, также как о необходимости направления уточненных требований об уплате.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

Как установлено судом, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2021 год, СВ на ОПС и СВ на ОМС за 2018-2019 годы, ПСН за 2018 год.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской Думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года №658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (пункт 1 статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно статье 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с пунктом 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 432 Налогового Кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (часть 5).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, являются плательщиками налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 346.20 настоящего Кодекса, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пунктом 2 настоящей статьи, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

Судом установлено, что ФИО9 имеет в собственности объекты недвижимого имущества:

- квартиру с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>;

- квартиру с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>.

В связи с чем, налоговым органом административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 285 рублей: в отношении квартиры с кадастровым номером 18:26:010280:432 в размере 269 рублей – кадастровая стоимость (налоговая база)1799600 рублей*налоговая ставка 0,10%*22/50 (доля в праве)*количество месяцев владения 2/12 (1/2 (доля в праве)* количество месяцев владения 5/15), а также в отношении квартиры с кадастровым номером 18:26:010346:442 в размере 16 рублей - кадастровая стоимость (налоговая база)1407326 рублей*налоговая ставка 0,13%*4/10 (доля в праве)*количество месяцев владения 5/12.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога, и в действующей редакции) налоговым органом начислены пени.

При этом, суммы пеней начисляются в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Расчет пени выглядит следующим образом:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 (срок уплаты до 01.12.2022), исчисленные на сумму недоимки в размере 285 рублей 00 копеек за период с 02.12.2022 по 05.08.2024, в размере 69, 91 рублей.

Кроме того, ФИО10 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 16.03.2018 по 09.01.2019, потому являлся плательщиком СВ на ОПС и СВ на ОМС за 2018, 2019 годы.

В установленные законодательством сроки СВ на ОПС за 2018 год в размере 21050,47 рублей, СВ на ОМС за 2018 год в размере 4631,18 рублей не уплачены, взысканы решением Октябрьского районного суда г. Ижевска по делу <номер> от 10.03.2021.

По сведениям заинтересованного лица Октябрьского РОСП г. Ижевска УФССП по Удмуртской Республике исполнительный документ, выданный на основании указанного решения суда от 10.03.2021, на исполнении отсутствует. Отсутствие на исполнении в ФССП России указанного исполнительного документа подтверждается и самим административным истцом.

Поскольку сведений по своевременной уплате страховых взносов за 2018 год у налогового органа не имелось, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня по СВ на ОПС за 2018 год за период с 01.11.2021 по 05.08.2024 на недоимку в размере 21050,47 рублей в размере 6618,97 рублей, а также пеня по СВ на ОМС за 2018 год за период с 01.11.2021 по 05.08.2024 на недоимку в размере 4631,18 рублей в размере 1456,19 рублей.

СВ на ОПС за 2019 год частично уплачены налогоплательщиком 29.11.2022 в сумме 262,71 рублей, СВ на ОМС за 2019 год - 25.11.2022 в сумме 61,62 рублей.

СВ на ОПС и СВ на ОМС за 2019 год в оставшемся размере 447,47 рублей, 104,93 рублей соответственно, а также пени за период с 28.01.2019 по 31.10.2021 взысканы решением Октябрьского суда г. Ижевска по делу <номер> от 15.11.2023.

По сведениям заинтересованного лица Октябрьского РОСП г. Ижевска УФССП по Удмуртской Республике на основании исполнительного документа, выданного на основании указанного решения суда, 01.08.2024 возбуждено исполнительное производство <номер>, которое окончено 08.08.2024 фактическим исполнением – полной оплатой.

В связи с неуплатой в установленный срок недоимки по страховым взносам за 2019 год на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по СВ на ОПС за 2019 год за период с 01.11.2021 по 05.08.2024 на недоимку в размере 710,18 рублей (после частичной уплаты – 447,47 рублей) в размере 158,74 рублей, по СВ на ОМС за 2019 год за период с 01.11.2021 по 05.08.2024 на недоимку в размере 166,55 рублей (после частичной уплаты – 104,93 рублей) в размере 37,15 рублей.

Также, ФИО11, являясь индивидуальным предпринимателем, в 2018 году приобрел патент сроком с 23.05.2018 по 22.12.2018 стоимостью 4667 рублей, вместе с тем не уплатил его.

Задолженность по ПСН за 2018 год в сумме 4667,00 рублей (по сроку уплаты - 22.12.2018) взыскана судебным приказом от 07.08.2019 <номер>, который к исполнению не предъявлен.

В связи с неуплатой в установленный срок недоимки по ПСН за 2018 год на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня за период с 01.11.2021 по 05.08.2024 в размере 1467,49 рублей.

Представленный налоговым органом расчет недоимок по налогам и пеням в части налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 285 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 69,91 рублей; пени по СВ на ОПС за 2019 год за период с 01.11.2021 по 05.08.2024 в размере 158,74 рублей; пени по СВ на ОМС за 2019 год за период с 01.11.2021 по 05.08.2024 в размере 37,15 рублей соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.

Вместе с тем, оснований для взыскания с налогоплательщика пени по СВ на ОПС за 2018 год за период с 01.11.2021 по 05.08.2024 в размере 6618,97 рублей; пени по СВ на ОМС за 2018 год за период с 01.11.2021 по 05.08.2024 в размере 1456,19 рублей; пени по ПСН за 2018 год за период с 01.11.2021 по 05.08.2024 в сумме 1467,49 рублей не имеется.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пени возможно только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Как указано выше, недоимка по СВ на ОПС за 2018 год в размере 21050,47 рублей, по СВ на ОМС за 2018 год в размере 4631,18 рублей не уплачена, взыскана решением Октябрьского районного суда г. Ижевска по делу <номер> от 10.03.2021. При этом исполнительный документ, выданный на основании указанного решения суда, на исполнение в ФССП России не направлен.

Кроме того, задолженность по ПСН за 2018 год в размере 4667 рублей взыскана судебным приказом от 07.08.2019 <номер>, который на исполнение в ФССП России не направлен.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с административного ответчика пеней по СВ на ОПС за 2018 год, по СВ на ОМС за 2018 год, по ПСН за 2018 год следует отказать. При этом суд учитывает, что трехгодичный срок предъявления исполнительных документов к исполнению истек.

Проверяя своевременность обращения налогового органа в суд за взысканием образовавшейся у ФИО12 задолженности по налогам, пеням, суд исходит из следующего.

По новым правилам при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, УФНС по Удмуртской Республике ФИО13 выставлено требование <номер> по состоянию на 06.07.2023 с указанием совокупной задолженности с уплатой в срок до 25.08.2023.

Как выше указано, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

Из материалов дела следует, что налоговая задолженность, входящая в требование <номер> от 06.07.2023 (38418,75 рублей) на момент формирования требования обеспечена мерами взыскания:

- в судебный приказ <номер> от 29.07.2022 включена задолженность по СВ на ОМС за 2018 в сумме 104,93 рублей и СВ на ОПС за 2018 год в сумме 447,47 рублей, пени в размере 1843,26 рублей (на общую сумму 2395,66 рублей);

- в судебный приказ <номер> от 10.03.2021 включена задолженность по СВ на ОМС за 2018 год в сумме 4631,18 рублей и СВ на ОПС за 2018 год в сумме 21050,47 рублей (на общую сумму 25681,65 рублей);

- в судебный приказ <номер> от 07.08.2019 включена задолженность по ПСН за 2018 год в сумме 4 667,00 рублей.

С учетом вышеизложенного на дату выставления требования <номер> от 06.07.2023 налоговая задолженность, входящая в требование, необеспеченная мерами взыскания составляла 5 674,44 рублей (38 418,75 - 25 681,65 - 2 395,66 - 4 667,00), в мае 2024 года она превысила 10000 рублей, в связи с чем заявление о вынесении судебного приказа <номер> от 05.08.2024 сформировано и отправлено в суд.

С заявлением о вынесении судебного приказа <номер> от 05.08.2024 налоговый орган обратился к мировому судье 17.09.2024, 24.09.2024 вынесен судебный приказ <номер>, который 27.12.2024 отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился своевременно 20.05.2025.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <номер>, в доход бюджета на расчетный счет <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 285 рублей;

- пеню по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 05.08.2024 в размере 69,91 рублей;

- пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.11.2021 по 05.08.2024 в размере 158,74 рублей;

- пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01.11.2021 по 05.08.2024 в размере 37,15 рублей, всего 550 (пятьсот пятьдесят) рублей 05 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики через Октябрьский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Копотева Т.И.