Решение по делу № 2А-196/2023 от 21.02.2023 - о взыскании задолженности.

УИД: 68RS0002-01-2022-002775-55

Дело №2а-196/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тамбов 21 февраля 2023 года

Ленинский районный суд г. Тамбова в составе:

председательствующего судьи Кострюкова П.А.,

при секретаре Тюриной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Тамбову обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и с учетом уточнений о взыскании в доход федерального бюджета задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 2993,71 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 777,40 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 9465,37 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме 1287,02 руб., задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в общей сумме 5400 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в общей сумме 2322,95 руб., а также в доход местного бюджета г. Тамбова пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 41,74 руб. В обоснование административных требований указано, что ФИО1 в период с 22.04.2014г. по 03.02.2021г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст.ст. 419, 430 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Обязанность по уплате за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г., 2021 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование административным ответчиком не была исполнена в установленный срок. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, ФИО1 начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 9465,37 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме 1287,02 руб. Также, ФИО1 являясь плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, не в установленный срок исполнил обязанность по его уплате за 2019г., 2020г. и 2021г., в связи с чем, ему были начислены пени в общей сумме 2322,95 руб. Кроме того ФИО1 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <...>, в связи с чем, в соответствии со ст.400 НК РФ являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Также, налогоплательщиком не в полном объеме исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014г. и за 2017г. В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ФИО1 начислены пени в общей сумме41,74 руб. В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес административного ответчика были направлены требования, в соответствии с которыми на настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность:

- по требованию №*** от 07.04.2021г. по сроку уплаты не позднее 12.05.2021г.:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021г. в сумме 777,40 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5,28 руб., начисленные на недоимку в размере 777,40 руб. за 2021г., период формирования которых с 19.02.2021г. по 06.04.2021г.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в сумме 2993,71 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 20,33 руб., начисленные на недоимку в размере 2993,71 руб. за 2021г., период формирования которых с 19.02.2021г. по 06.04.2021г.;

- по требованию №*** от 12.05.2021г. по сроку уплаты не позднее 16.06.2021г.:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 2100 руб.,

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 18,45 руб., начисленные на недоимку в размере 2100 руб., период формирования которых с 01.05.2021г. по 21.06.2021г.;

- по требованию №*** от 22.06.2021г. по сроку уплаты не позднее 17.11.2021г.:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 3300 руб.,

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 8,25 руб., начисленные на недоимку в размере 3300 руб., период формирования которых с 27.04.2021г. по 11.05.2021г.;

- по требованию №*** от 14.10.2021г. по сроку уплаты не позднее 16.11.2021г.:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды с 1 января 2017г. в сумме 1281,74 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 1 января 2017г. в сумме 9445,04 руб.,

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 2392,17 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 33,05 руб., начисленные на недоимку 215 руб. за 2017г., период формирования которых с 03.07.2019г. по 13.10.2021г.,

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 8,68 руб., начисленные на недоимку 92 руб. за 2014г., период формирования которых с 03.07.2019г. по 13.10.2021г.

Данные требования административным ответчиком не исполнены.

Определением Ленинского районного суда г.Тамбова от 21.11.2022г. произведена замена административного истца ИФНС России по г.Тамбову на его правопреемника УФНС России по Тамбовской области.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании заявленные административные требования, с учетом уточнений, поддержал в полном объеме и по основаниям, изложенным в административном иске. Также пояснил, что недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. оплачена административным ответчиком в полном объеме 22.07.2019г., за 2018г. – 23.08.2019г., за 2019г. – 13.08.2020г. Недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020г. взыскивается в принудительном порядке на основании исполнительного листа *** от 10.10.2020г., выданного на основании решения суда, и общий остаток задолженности составляет 8941,14 руб. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. оплачена административным ответчиком 23.08.2019г., за 2018г. – 23.08.2019г., за 2019г. – 14.08.2020г. Пени рассчитаны с учетом произведенных административным ответчиком платежей в счет погашения недоимок. Пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020г. не начислялись. Кроме того, административный ответчик, являясь плательщиком налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, обязанность по его уплате за 3 квартал 2020г. в сумме 2100 руб. и за 1 квартал 2021г. в сумме 3300 руб. не исполнил, в связи с чем, а также в связи с несвоевременной уплатой налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за предыдущие периоды, ему были начислены пени, из которых: - пени в сумме 185,54 руб. начислены на недоимку в размере 4140 руб. за 1 квартал 2019г., период формирования которых с 26.04.2019г. по 24.10.2019г. Указанная недоимка была списана налоговым органом 30.06.2020г. Доказательства обоснованности начисления пени в сумме 185,54 руб. на недоимку за 1 квартал 2019г. в сумме 4140 руб., как и основания списания недоимки в сумме 4140 руб., не имеется; - пени в сумме 128,70 руб. начислены на недоимку в размере 7860 руб. за 2 квартал 2019г., период формирования которых с 14.08.2020г. по 26.07.2021г. Указанная недоимка фактически была уплачена налогоплательщиком 26.07.2021г.; - пени в сумме 146,99 руб. начислены на недоимку в размере 3540 руб. за 2 квартал 2020г., период формирования которых с 02.03.2021г. по 13.10.2021г. Указанная недоимка взыскивается в принудительном порядке по исполнительному листу *** от 10.10.2022г.; - пени в сумме 218,30 руб. начислены на недоимку в размере 5257 руб. за 3 квартал 2020г., период формирования которых с 02.03.2021г. по 13.10.2021г. Указанная недоимка взыскивается в принудительном порядке по исполнительному листу *** от 10.10.2022г.; - пени в сумме 109,62 руб. начислены на недоимку в размере 2640руб. за 1 квартал 2020г., период формирования которых с 02.03.2021г. по 13.10.2021г. Указанная недоимка взыскивается в принудительном порядке по исполнительному листу *** от 10.10.2022г. Также пояснил, что представить доказательства, обосновывающие начисление, заявленных к взысканию сумм пени по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 44,74 руб., 80,44 руб., 782,82 руб., 35,72 руб., 68,08 руб., 343,71 руб., 101,56 руб., не представляется возможным. Помимо этого, в связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налога на имущество физических лиц за 2014г. в сумме 56,58 руб. и за 2017г. в сумме 215 руб. ФИО1 начислены пени в общем размере 41,74 руб., которые складываются из пени в сумме 8,69 руб., начисленные на недоимку за 2014г. в сумме 56,58 руб., пени в сумме 33,05 руб., начисленные на недоимку за 2017г. в сумме 215 руб., которые взысканы решением Ленинского районного суда г.Тамбова от 19.05.2022г. по делу №***.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна, представил письменные возражения на административный иск, в которых просил рассмотреть дело в его отсутствие, а также отказать в удовлетворении заявленных требований, поскольку, полагает, что налоговым органом пропущен срок исковой давности для обращения в суд, а также данные требования удовлетворены в рамках дел №*** и №*** Ленинского районного суда г.Тамбова.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ

В силу ч.1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, доходы.

Согласно ч.1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года

Согласно абз.1 ч.1 ст.346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

В силу положений ст.346.21 НК РФ (в редакции до 01.01.2023г.) налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно ст. 346.23 НК РФ (в редакции до 01.01.2023г.) по итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 421 НК РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ (в редакции до 01.01.2023г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021года, 34 445 рублей за расчетный период 2022года, 36 723 рублей за расчетный период 2023года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021года, 8 766 рублей за расчетный период 2022года, 9 119 рублей за расчетный период 2023года.

В п.1 ст.431 НК РФ установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В силу п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу п.1, абз.1 п.2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: - квартира.

Согласно ст.75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что административный ответчик являлся собственником 1/4 доли в отношении квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***.

Согласно налоговому уведомлению №*** от 02.07.2017г. по сроку уплаты до 01.12.2017г., административному ответчику в отношении указанного объекта налогообложения за 2014 год был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 56,58 руб.

Кроме того, согласно налоговому уведомлению №*** от 23.06.2018г. по сроку уплаты до 03.12.2018г. административному ответчику в отношении того же объекта налогообложения (квартиры) за 2017 год был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 215 руб.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц за 2014 и 2017 годы административным ответчиком не уплачен.

Решением Ленинского районного суда г. Тамбова от 19.05.2022г. (административное дело №***), вступившим в законную силу 28.06.2022г., с ФИО1 была взыскана, в том числе, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в сумме 56,58 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017г. по 02.07.2019г., начисленные на недоимку за 2014г., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в сумме 215 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018г. по 02.07.2019г., начисленные на недоимку за 2017г.

Также, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2014г. в установленный срок, административному ответчику начислены пени в сумме 8,69 руб., период формирования которых с 03.07.2019г. по 13.10.2021г.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2017г. в установленный срок административному ответчику начислены пени в сумме 33,05 руб., период формирования которых с 03.07.2019г. по 13.10.2021г.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, ФИО1 было направлено требование №*** от 14.10.2021г. с предложением в срок до 16.11.2021г. уплатить, в том числе, пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 41,74 руб. (8,69 + 33,05).

Данное требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Доказательства, опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного ответчика в ходе судебного разбирательства суду не представлены.

Расчет сумм пени по налогу на имущество физических лиц, представленный со стороны административного истца, судом признается верным, а также не опровергнут административным ответчиком.

Таким образом, суд находит административные требования о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 41 руб. 74 коп. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Также судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 в период с 22.04.2014г. по 03.02.2021г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являясь налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы.

Обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 4 квартал 2020г. в сумме 2100 руб. по сроку уплаты до 30.04.2021г., а также за 1 квартал 2021г. в сумме 3300 руб. по сроку уплаты до 26.04.2021г. ФИО1 не исполнена, что подтверждается налоговыми декларациями по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 4 квартал 2020г. и за 1 квартал 2021г., выпиской из КРСБ.

В связи с не уплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 4 квартал 2020г. и за 1 квартал 2021г., налоговым органом были начислены:

- пени в сумме 18,45 руб. за период с 01.05.2021г. по 21.06.2021г. и в сумме 50,04 руб. за период с 22.06.2021г. по 13.10.2021г., начисленные на недоимку в размере 2100 руб. за 4 квартал 2020г.,

- пени в сумме 8,25 руб. за период с 27.04.2021г. по 11.05.2021г., начисленные на недоимку в размере 3300 руб. за 1 квартал 2021г.

В связи с уклонением от уплаты задолженности, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ, ФИО1 были направлены требования:

- №*** от 12.05.2021г. с предложением в срок до 16.06.2021г. уплатить налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 3300 руб. и пени по данному налогу в сумме 8,25 руб.;

- №*** от 22.06.2021г. с предложением в срок до 17.11.2021г. уплатить налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 2100 руб. и пени по данному налогу в сумме 18,45 руб.

Решением Ленинского районного суда г. Тамбова от 29.06.2022г. (административное дело №***), вступившим в законную силу 28.09.2022г., с ФИО1 была взыскана, в том числе, задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 1 квартал 2020 года в сумме 2640 руб., за 2 квартал 2020г. – 3540 руб., за 3 квартал 2020г. – 5257 руб., а также пени по данному налогу за период с 13.05.2020г. по 01.03.2021г., начисленные на недоимку в сумме 2640 руб., пени за период с 28.07.2020г. по 01.03.2021г., начисленные на недоимку в сумме 3540 руб., пени за период с 27.10.2020г. по 01.03.2021г., начисленные на недоимку в сумме 5257 руб.

Также из пояснений представителя административного истца и, что не опровергнуто со стороны административного ответчика в ходе судебного разбирательства, следует, что обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 1 и 2 кварталы 2019 года административным ответчиком не была исполнена своевременно. Недоимка за 1 квартал 2019г. в сумме 4140 руб. была списана налоговым органом 30.06.2020г., а недоимка за 2 квартал 2019г. в сумме 7860 руб. была уплачена административным ответчиком 26.07.2021г.

В связи с несвоевременной уплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 1 и 2 кварталы 2019 года, за 1, 2 и 3 кварталы 2020 года, административному ответчику были начислены пени:

- 185,54 руб. за период с 26.04.2019г. по 24.10.2019г., начисленные на недоимку за 1 квартал 2019г. в сумме 4140 руб.,

- 128,70 руб. за период с 14.08.2020г. по 26.07.2021г., начисленные на недоимку за 2 квартал 2019г. в сумме 7860 руб.,

- 109,62 руб. за период с 02.03.2021г. по 13.10.2021, начисленные на недоимку за 1 квартал 2020г. в сумме 2640 руб.,

- 146,99 руб. за период с 02.03.2021г. по 13.10.2021г., начисленные на недоимку за 2 квартал 2020г. в сумме 3540 руб.,

- 218,30 руб. за период с 02.03.2021г. по 13.10.2021г., начисленные на недоимку за 3 квартал 2020г. в сумме 5257 руб.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ, ФИО1 было направлено требование №*** от 14.10.2021г. с предложением в срок до 16.11.2021г. уплатить, в том числе, названные выше суммы пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, как и пени по данному налогу в размере 50,04 руб., начисленные на недоимку в размере 2100 руб. за 4 квартал 2020г.

Требования №*** от 12.05.2021г., №*** от 22.06.2021г. и №*** от 14.10.2021г. административным ответчиком не исполнены до настоящего времени.

Доказательства, опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного ответчика в ходе судебного разбирательства суду не представлены.

Также из пояснений представителя административного истца следует, что доказательства обоснованности начисления пени в сумме 185,54 руб. на недоимку за 1 квартал 2019г. в сумме 4140 руб., как и основания списания недоимки по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 4140 руб., не имеется.

Кроме того, из пояснений представителя административного истца следует, что отсутствуют доказательства, обосновывающие начисление, заявленных к взысканию, сумм пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 44,74 руб., 80,44 руб., 782,82 руб., 35,72 руб., 68,08 руб., 343,71 руб., 101,56 руб., включенные в общий размер спорной суммы пени 2322,95 руб.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

При названных обстоятельствах, учитывая, что со стороны административного истца не представлены доказательства, подтверждающие обоснованность начисления пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 44,74 руб., 80,44 руб., 782,82 руб., 35,72 руб., 68,08 руб., 343,71 руб., 101,56 руб. и в размере 185,54 руб., основания для взыскания данных сумм пени отсутствуют.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 4 квартал 2020г. в сумме 2100 руб., за 1 квартал 2021г. в сумме 3300 руб. (в общей сумме 5400 руб.), а также пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в общей сумме 680 руб. 35 коп. (18,45 + 8,25 + 50,04 + 128,70 + 109,62 + 146,99 + 218,30).

Также, судом установлено и следует из материалов дела, в связи с осуществлением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с названными положениями Налогового кодекса РФ, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021г. (пропорционально по дату государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) в размере 2993,71 руб. и 777,40 руб., соответственно, ФИО1 не исполнена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год в установленный срок (по 18.02.2021г.), административному ответчику начислены пени:

- 20,33 руб. за период с 19.02.2021г. по 06.04.2021г., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021г. в сумме 2993,71 руб.,

- 5,28 руб. за период с 19.02.2021г. по 06.04.2021г., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021г. в сумме 777,40 руб.

В связи с уклонением от уплаты задолженности, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ, ФИО1 было направлено требование №*** от 07.04.2021г. с предложением в срок до 12.05.2021г. уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021г. и пени по страховым взносам на ОПС и ОМС в сумме 20,33 руб. и 5,28 руб., соответственно.

Данное требование административным ответчиком не исполнено до настоящего времени.

Решением Ленинского районного суда г. Тамбова от 19.05.2022г. (административное дело №***), вступившим в законную силу 28.06.2022г., с ФИО1 была взыскана, в том числе, задолженность по до начисленным страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 1204 руб., пени по страховым взносам на ОПС за период с 03.07.2020г. по 13.08.2020г., начисленные на недоимку в сумме 1204 руб.

Решением Ленинского районного суда г. Тамбова от 29.06.2022г. (административное дело №***), вступившим в законную силу 28.09.2022г., с ФИО1 была взыскана, в том числе, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 32448 руб., пени по страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2021г. по 12.01.2021г., начисленные на недоимку в сумме 32448 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020г. в сумме 8426 руб., пени по страховым взносам на ОМС за период с 01.01.2021г. по 12.01.2021г., начисленные на недоимку в сумме 8426 руб.

Из пояснений представителя административного истца и, что не опровергнуто со стороны административного ответчика в ходе судебного разбирательства, следует, что обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы административным ответчиком не была исполнена своевременно. Недоимка по страховым взносам на ОПС за 2017г. оплачена административным ответчиком 23.08.2019г., за 2018г. – 23.08.2019г., за 2019г. – 14.08.2020г. Недоимка по страховым взносам на ОМС за 2017г. оплачена административным ответчиком 22.07.2019г., за 2018г. – 23.08.2019г., за 2019г. – 13.08.2020г.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 и 2021 годы, административному ответчику были начислены пени:

- 4148,09 руб. за период с 25.12.2018г. по 13.10.2021г., начисленные на недоимку по страховым взносам ОПС за 2017г. в сумме 23400 руб.,

- 1446,70 руб. за период с 16.01.2019г. по 23.08.2019г., начисленные на недоимку по страховым взносам ОПС за 2018г. в сумме 26545 руб.,

- 1568,04 руб. за период с 13.01.2021г. по 13.10.2021г., начисленные на недоимку по страховым взносам ОПС за 2019г. в сумме 32448 руб.,

- 108,64 руб. за период с 07.04.2021г. по 13.10.2021г., начисленные на недоимку по страховым взносам ОПС за 2021г. в сумме 2993,71 руб.

- 246,48 руб. за период с 25.12.2018г. по 21.07.2019г., начисленные на недоимку по страховым взносам ОМС за 2017г. в сумме 4590 руб.,

- 318,28 руб. за период с 16.01.2019г. по 23.08.2019г., начисленные на недоимку по страховым взносам ОМС за 2018г. в сумме 5840 руб.,

- 61,94 руб. за период с 13.01.2020г. по 01.04.2020г., начисленные на недоимку по страховым взносам ОМС за 2019г. в сумме 6884 руб.,

- 407,20 руб. за период с 13.01.2021г. по 13.10.2021г., начисленные на недоимку по страховым взносам ОМС за 2020г. в сумме 8426 руб.,

- 28,21 руб. за период с 07.04.2021г. по 13.10.2021г., начисленные на недоимку по страховым взносам ОМС за 2021г. в сумме 777,40 руб.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ, ФИО1 было направлено требование №*** от 14.10.2021г. с предложением в срок до 16.11.2021г. уплатить, в том числе, указанные пени по страховым взносам на ОПС и ОМС.

Требование №*** от 14.10.2021г. ответчиком оставлено без удовлетворения.

Также судом установлено и, что не отрицалось представителем административного истца в ходе судебного разбирательства, доказательств, подтверждающих обоснованность начисления заявленных к взысканию, сумм пени по страховым взносам на ОПС в размере 133,98 руб., 175,31 руб., 172,38 руб., 181, 35 руб., 175,50 руб., 141,96 руб., 1067,83 руб., 84,10 руб., включенные в общий размер спорной суммы пени 9465,37 руб., как и сумм пени по страховым взносам на ОМС в размере 27,33 руб., 34,39 руб., 33,81 руб., 35,57 руб., 34,43 руб., 27,85 руб., включенные в общий размер спорной суммы пени 1287,02 руб., не имеется.

При названных обстоятельствах, исходя из положений ст.289 КАС РФ, учитывая, что со стороны административного истца не представлены доказательства, подтверждающие обоснованность начисления пени по страховым взносам на ОПС в размере 133,98 руб., 175,31 руб., 172,38 руб., 181, 35 руб., 175,50 руб., 141,96 руб., 1067,83 руб., 84,10 руб., как и начисления пени по страховым взносам на ОМС в размере 27,33 руб., 34,39 руб., 33,81 руб., 35,57 руб., 34,43 руб., 27,85 руб., основания для взыскания данных сумм пени отсутствуют.

Кроме того, суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика пени по страховым взносам на ОПС в сумме 4148,09 руб. за период с 25.12.2018г. по 13.10.2021г., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017г. и в сумме 1568,04 руб. за период с 13.01.2021г. по 13.10.2021г., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019г., поскольку, представленный расчет данных сумм пени является не верным, так как пени рассчитаны за периоды по 13.10.2021г., однако, административным ответчиком в полном объеме была произведена оплата страховых взносов на ОПС за 2017г. - 23.08.2019г., а за 2019г. – 14.08.2020г.

Таким образом, с административного ответчика надлежит взыскать задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021г. в сумме 2993, 71 руб., пени по страховым взносам на ОПС в общем размере 1575 руб. 67 коп. (20,33 + 1446,70 + 108,64), задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021г. в сумме 777,40 руб., пени по страховым взносам на ОМС в общем размере 1067 руб. 39 коп. (5,28 + 246,48 + 318,28 + 61,94 руб. + 407,20 + 28,21).

Расчет сумм пени по страховым взносам на ОПС и ОМС, подлежащих взысканию, представленный со стороны административного истца и произведенный с учетом поступивших от административного ответчика оплат недоимок по страховым взносам на ОПС и ОМС, судом признается верным.

Доказательства, опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного ответчика в ходе судебного разбирательства, суду не представлены.

Исходя из представленных доказательств и положений Налогового кодекса РФ, настоящий административный иск предъявлен налоговым органом в суд в пределах установленного законом срока и, тем самым, довод административного ответчика о пропуске срока обращения в суд с данными административными требования судом признается несостоятельным.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Тамбова следует взыскать государственную пошлину в сумме 501,45 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: *** в федеральный бюджет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 2993 руб. 71 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1575 руб. 67 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 777 руб. 40 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1067 руб. 39 коп., задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 5400 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 680 руб. 35 коп., а также в бюджет города Тамбова пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 41 руб. 74 коп.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Тамбова государственную пошлину в сумме 501 руб. 45 коп.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья П.А. Кострюков

Решение суда в окончательной форме составлено 10.03.2023г.

Судья П.А. Кострюков